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深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于修訂全面推開(kāi) 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的公告

深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開(kāi) 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的公告

根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號），為保障全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“營(yíng)改增”）試點(diǎn)工作順利實(shí)施，結合深圳市實(shí)際情況，現將有關(guān)事項公告如下：

一、增值稅匯總納稅

（一）營(yíng)改增過(guò)渡期銜接

2016年4月30日前已實(shí)行總分支機構匯總繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人，在2016年5月1日后，可延續匯總納稅資格，繼續向主管稅務(wù)機關(guān)匯總繳納增值稅。

上述納稅人需新增被匯總分支機構的，以及尚未實(shí)行匯總申報的納稅人需要申請深圳市內總、分支機構匯總申報繳納增值稅業(yè)務(wù)的，可以按照現行文件規定進(jìn)行申請。

（二）匯總申報時(shí)間

1.匯總申報繳納增值稅的一般納稅人，應自2016年6月申報期起按月向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報。

2.匯總申報繳納增值稅的小規模納稅人及銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社以及財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他納稅人，應自2016年7月1日起按季向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報。由于全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)自2016年5月1日起開(kāi)始實(shí)施，納稅人應于2016年7月申報期內，向主管稅務(wù)機關(guān)匯總申報繳納稅款所屬期為2016年5月1日至2016年6月30日的增值稅。

二、深圳本地納稅人跨區提供建筑服務(wù)預繳規定

（一）深圳本地納稅人在深圳市范圍內跨區提供建筑服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)跨區納稅人），應向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款，向機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。預征率及其他相關(guān)規定按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）執行。

（二）跨區納稅人向服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款時(shí)，應填寫(xiě)《增值稅預繳稅款表》，并提交以下資料：

1.與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；

2.與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；

3.從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）

（三）跨區納稅人提供建筑等應稅服務(wù)，無(wú)需開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》。

三、增值稅稅收優(yōu)惠

（一）已在深圳市地方稅務(wù)局辦理營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠備案手續，備案有效期在2016年5月1日以后，且現行政策明確可享受增值稅應稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項目的試點(diǎn)納稅人，應于享受增值稅優(yōu)惠的第一個(gè)申報期前或申報時(shí)，前往主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅應稅服務(wù)減免稅資格確認手續，并提交《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅減免稅備案登記表》。

（二）未在深圳市地方稅務(wù)局辦理營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠備案手續，但屬于可享受增值稅應稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項目的試點(diǎn)納稅人，應按現行政策規定辦理稅收優(yōu)惠備案手續，具體流程按照國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站稅收優(yōu)惠辦稅指南的要求辦理。

四、增值稅一般納稅人資格登記

營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人，應向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續。

（一）2015年度營(yíng)業(yè)稅應稅服務(wù)銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元（含本數）的納稅人

納稅人應按照2015年1月1日至2015年12月31日期間營(yíng)業(yè)額確認其應稅行為年應稅銷(xiāo)售額。超過(guò)規定標準的納稅人應向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續。試點(diǎn)前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅行為的試點(diǎn)納稅人，無(wú)需辦理確認手續。

（二）2015年度營(yíng)業(yè)稅應稅服務(wù)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人

納稅人需要申請辦理一般納稅人資格登記的，應填寫(xiě)《增值稅一般納稅人資格登記表》，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記手續。

（三）增值稅一般納稅人資格登記具體程序按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規定執行；增值稅一般納稅人輔導期管理按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）規定執行。

五、本公告自發(fā)布之日起施行?！渡钲谑袊叶悇?wù)局關(guān)于營(yíng)改增一般納稅人資格認定及相關(guān)事項的通知》（深國稅函〔2012〕227號），《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（深圳市國家稅務(wù)局公告2013年第6號），《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增一般納稅人資格認定及相關(guān)事項的通知》（深國稅發(fā)〔2013〕100號），《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于調整增值稅小規模納稅人納稅申報有關(guān)事項的通知》（深國稅發(fā)〔2014〕218號）同時(shí)廢止。