為了推進(jìn)和支持海南自由貿易港建設，在逆全球化國際貿易背景下，以零關(guān)稅撬動(dòng)生產(chǎn)要素自由流動(dòng)具有重要現實(shí)意義。零關(guān)稅可以看做國際貿易的全球趨勢，也是海南自貿港的重要制度設計。
在零關(guān)稅政策的帶動(dòng)下，吸引了越來(lái)越多的企業(yè)入駐到自由貿易港，隨后，海南相繼出臺的方法也逐步明確了海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
一、鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
時(shí)間規定自2020年1月1日至2024年12月31日期間，對注冊在海南自由貿易港并實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。
主要享受優(yōu)惠的企業(yè)有：
1. 注冊在海南自由貿易港的企業(yè)(法人機構)；
2. 設立在海南自由貿易港的二級分支機構(非法人機構);
3. 設立在海南自由貿易港的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所。
總體來(lái)講，注冊地址在海南，并且實(shí)際管理機構設在海南，加上對生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制，以及海南自貿港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄中規定的產(chǎn)業(yè)項目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。通通可享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
二、三大產(chǎn)業(yè)新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅
時(shí)間規定自2020年1月1日至2024年12月31日期間，對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。
主要享受優(yōu)惠的企業(yè)有：
1. 在海南自由貿易港設立的旅游企業(yè)；
2. 在海南自由貿易港設立的現代服務(wù)企業(yè)；
3. 在海南自由貿易港設立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)。
以上規定的企業(yè)，新增的境外直接投資所得，包括從境外新設分支機構取得的營(yíng)業(yè)利潤；或從持股比例超過(guò)20%(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對應的股息所得，并且被投資國(地區)的企業(yè)所得稅法定稅率不低于5%的，都能享受免征企業(yè)所得稅。新增投資的方式又包括有在境外新設分支機構、境外投資新設企業(yè)、對已設立的境外企業(yè)增資擴股、收購境外企業(yè)股權。
三、新購置的資產(chǎn)一次性扣除或加速折舊和攤銷(xiāo)
時(shí)間規定自2020年1月1日至2024年12月31日期間，對在海南自由貿易港設立的企業(yè)新購置(含自建、自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊和攤銷(xiāo)。單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊、攤銷(xiāo)的方法，而采取加速折舊、攤銷(xiāo)的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法，該方法一經(jīng)確定，一般不得變更。
主要享受優(yōu)惠的企業(yè)有：
1. 注冊在海南自由貿易港的企業(yè)(法人機構)；
2. 設立在海南自由貿易港的二級分支機構(非法人機構);
3. 設立在海南自由貿易港的非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所。
設立在自貿港實(shí)行查賬征收的一級、二級分支機構及非居民企業(yè)機構、場(chǎng)所，含固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)在內的，包括以貨幣形式購進(jìn)、自行建造、自行開(kāi)發(fā)三種形式的，都可享受成本一次性扣除或加速折舊和攤銷(xiāo)。
四、如果稅務(wù)機關(guān)認為企業(yè)自行判定結果有誤，會(huì )不會(huì )直接取消我們的資格？
別擔心，海南的政策都是很“人性化”的。稅務(wù)機關(guān)在工作中發(fā)現申報享受鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)不符合要求的，會(huì )與企業(yè)充分協(xié)商，如果企業(yè)不認可稅務(wù)機關(guān)意見(jiàn)，稅務(wù)機關(guān)將把爭議事項上報至海南省稅務(wù)局。
其中，涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄的爭議事項，省稅務(wù)局會(huì )對照海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄先行判斷，并在10個(gè)工作日內完成確認工作。
另外，涉及實(shí)質(zhì)性運營(yíng)的爭議事項，省稅務(wù)局會(huì )按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）規定對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制進(jìn)行確認。
五、產(chǎn)業(yè)類(lèi)型多種多樣，如果出現了省稅務(wù)部門(mén)還無(wú)法界定的情況，那如何處理呢？
稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)就主營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于海南自由貿易港鼓勵類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄出現爭議，且省稅務(wù)局難以界定時(shí)，省稅務(wù)局會(huì )提交海南省發(fā)展改革委界定并出具意見(jiàn)。