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年會(huì )中稅務(wù)事務(wù)繁忙的一年又將過(guò)去。不，春節又到了，各公司都在籌備年會(huì )。 說(shuō)起年會(huì )，這可以算是我們企業(yè)一年一度的“家族盛會(huì )”。一想到表彰、抽獎、演出等活動(dòng)，大家都會(huì )興奮不已。 不過(guò)，邊肖提醒所有金融伙伴，在愉快參加年會(huì )的同時(shí)，也要注意這些稅務(wù)風(fēng)險。問(wèn)題1:為籌備年會(huì )，A公司與A酒店簽訂合同，約定A酒店提供會(huì )議場(chǎng)地及相關(guān)配套服務(wù)。 那么，A酒店應向A公司開(kāi)具名為“場(chǎng)地租賃費”或“會(huì )議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票？根據《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)增值稅政策的通知》(財稅〔2021〕140號)第十條:在賓館、酒店、旅舍、度假村等經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì )議場(chǎng)所及配套服務(wù)的活動(dòng)，按“會(huì )議展覽服務(wù)”繳納增值稅。 因此，A酒店應向A公司開(kāi)具名為“會(huì )議展覽服務(wù)”的增值稅發(fā)票.. 二是年會(huì )期間，A公司邀請主要供應商和客戶(hù)代表參加，并報銷(xiāo)往返機票。 那么，A公司為供應商和客戶(hù)代表報銷(xiāo)的機票是否可以計算為增值稅抵扣？根據《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于國內客運服務(wù)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第31號)第一條規定，“國內客運服務(wù)”僅限于與我單位簽訂勞動(dòng)合同的員工，以及我單位作為用人單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內客運服務(wù)。 由于供應商和客戶(hù)代表不符合上述要求，上述支出涉及的增值稅進(jìn)項稅額無(wú)法抵扣。 3.年會(huì )期間，A公司向評選出的2021年度10名優(yōu)秀員工頒發(fā)榮譽(yù)證書(shū)，每人獲得現金獎勵5000元。 那么，對于支付給優(yōu)秀員工的現金獎勵，A公司應該預扣和預繳哪些項目的個(gè)人所得稅呢？根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國令第707號)第六條第一項規定，工資、薪金所得，是指工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與就業(yè)或者受雇有關(guān)的其他所得。 因此，甲公司支付給優(yōu)秀員工的現金獎勵，應按照“工資薪金所得”項目預繳個(gè)人所得稅。 在問(wèn)題企業(yè)年會(huì )活動(dòng)中，A公司向每一位受邀的主要供應商和客戶(hù)代表贈送了價(jià)值1萬(wàn)元的精美禮品。 那么，A公司在給供應商和客戶(hù)代表送禮時(shí)是否需要履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)呢？根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得的個(gè)人所得稅適用應稅所得項目的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第74號)第三條:企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品，個(gè)人取得的禮品收入按照“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，但消費券、代金券、代金券等。 因此，A公司應按“偶然所得”項目履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)。 5.年會(huì )上，為了活躍氣氛，老板在單位微信群里自掏腰包，一共發(fā)了5000元現金裝的紅包。 那么，搶微信紅包的員工需要繳納個(gè)人所得稅嗎？根據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅應納稅所得額適用項目的公告》(財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第74號)相關(guān)規定解釋:公告所稱(chēng)“網(wǎng)絡(luò )紅包”僅包括企業(yè)向個(gè)人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò )紅包，不包括親友互送的網(wǎng)絡(luò )紅包。 親戚之間互贈的禮物(包括網(wǎng)上紅包)不征收個(gè)人所得稅。 所以單位微信群發(fā)的紅包都是老板親自買(mǎi)單，員工搶紅包不用交個(gè)人所得稅。 6.在年會(huì )上，企業(yè)將自己的產(chǎn)品作為抽獎禮品免費贈送給獲獎員工。 那么，企業(yè)贈送給員工的自產(chǎn)產(chǎn)品涉及的增值稅和企業(yè)所得稅如何處理？關(guān)于增值稅:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第四條規定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)將自己生產(chǎn)、加工或者購買(mǎi)的貨物，免費贈送給其他單位或者個(gè)人作為銷(xiāo)售貨物。 同時(shí)需要注意的是，銷(xiāo)售金額按照以下規定確定:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十六條規定，納稅人無(wú)正當理由明顯壓低《條例》第七條所述價(jià)格，或者有本細則第四條所列無(wú)銷(xiāo)售金額銷(xiāo)售商品行為的，按照以下順序確定銷(xiāo)售金額:1 .根據納稅人近期同類(lèi)商品的平均銷(xiāo)售價(jià)格；2.根據其他納稅人近期同類(lèi)商品的平均銷(xiāo)售價(jià)格；3.根據組成計稅價(jià)值，組成計稅價(jià)值的公式為:組成計稅價(jià)值=成本×(1+成本利潤率)。 關(guān)于企業(yè)所得稅，根據《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規定，企業(yè)將資產(chǎn)轉讓給他人的下列情形，因資產(chǎn)權屬發(fā)生變化，不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規定視同銷(xiāo)售確定收入。 1.用于營(yíng)銷(xiāo)或銷(xiāo)售；2.用于社交；3.用于員工獎勵或福利；4.用于分紅；5.用于外部捐贈；6.改變資產(chǎn)所有權的其他目的。 再見(jiàn)~