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如何才能減輕自己企業(yè)的稅負(fù)？今天就和朋友們聊聊如何用一些實(shí)際的方法來減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的競爭力。 01案例場景:a公司為高新技術(shù)企業(yè)，符合軟件企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠條件。假設(shè)2021年應(yīng)納稅所得額為2000萬元。 處理方式:方法一:享受高新技術(shù)企業(yè)15%稅率，企業(yè)所得稅= 2000萬元* 15% = 300萬元；方法二:享受軟件企業(yè)，減半征收企業(yè)所得稅= 2000萬元* 25% * 50% = 250萬元，節(jié)稅:50萬元。相關(guān)政策1?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定: 2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2021年集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2021年第29號)規(guī)定，依法設(shè)立并符合要求的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自2021年12月31日前的獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期， 且企業(yè)所得稅第一年至第二年免征，第三年至第五年按25%的法定稅率減半征收。 3.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確過渡期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國稅函〔2010〕157號)第一條第二項(xiàng):居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，符合軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)按50%的稅率定期征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，居民企業(yè)適用的所得稅稅率可以是高新技術(shù)企業(yè)的15%，也可以是法定稅率的50%。 02案例場景:某小型公司4月份出售固定資產(chǎn)40.4萬元(原值100萬元，累計(jì)折舊40萬元)。增值稅是按3%、2%還是1%征收？(假設(shè)不考慮附加稅和其他稅。 處理方式:方法一:增值稅按3%征收，轉(zhuǎn)入清理:借:固定資產(chǎn)清理60萬元，累計(jì)折舊40萬元，貸:固定資產(chǎn)收出售:銀行存款40.4萬元，貸:固定資產(chǎn)清理39.22萬元，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅1.18萬元，固定資產(chǎn)清理:借:營業(yè)外支出20.78萬元，貸:固定資產(chǎn)。. 78萬元匯總:增值稅匯算清繳= 11800元方法二:按3%%減2%征收并轉(zhuǎn)入清算:借:固定資產(chǎn)60萬元并累計(jì)折舊40萬元貸:固定資產(chǎn)100萬元并收銷售款:借:銀行存款40.4萬元貸:固定資產(chǎn)及應(yīng)交稅費(fèi)39.22萬元-應(yīng)交增值稅11800元減2%。增值稅3900元:營業(yè)外收入3900元；營業(yè)外支出20.78萬元；固定資產(chǎn)20.78萬元；固定資產(chǎn)20.78萬元；匯總:最終增值稅= 11800元-3900元= 7900元；方法三:3%減1%轉(zhuǎn)清:固定資產(chǎn)60萬元；累計(jì)折舊。收到待售款0萬元:貸款:銀行存款40.4萬元；貸款:固定資產(chǎn)清理40萬元；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅0.4萬元；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理:借款:營業(yè)外支出20萬元；固定資產(chǎn)清理20萬元；匯總:最終繳納增值稅= 4000元；相關(guān)政策1。2021年4月20日，深圳市稅務(wù)局，2021年3月，貨物和勞務(wù)稅熱點(diǎn)問題，問題4:增值稅小規(guī)模納稅人如果按照規(guī)定將使用過的固定資產(chǎn)和使用過的貨物減按2%的稅率出售，現(xiàn)在可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅優(yōu)惠政策嗎？答:是的。 2.根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號)，3月1日至5月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售收入免征增值稅，稅率為3%；除高明省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。 3.根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于對部分貨物適用增值稅低稅率簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號)和《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于增值稅征收率降級政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕57號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個人外)出售其使用過的固定資產(chǎn)，出售使用過的貨物，按簡易辦法減按3%征收 由于小規(guī)模納稅人以3%的稅率銷售其使用過的固定資產(chǎn)和使用過的貨物，高明省增值稅小規(guī)模納稅人銷售其使用過的固定資產(chǎn)和使用過的貨物取得的應(yīng)稅銷售收入，可以免征增值稅。其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人銷售其使用過的固定資產(chǎn)和二手物品取得的應(yīng)稅銷售收入，可以減按1%的稅率繳納增值稅。 03案例場景:A公司擁有B公司100%的股權(quán)，擁有多套商品房。原購買成本為1億元，目前市場價格為5億元。 現(xiàn)在B公司想處置其房產(chǎn)，如何節(jié)稅？處理方式:方法一:資產(chǎn)銷售增值稅= (5億-1億元)* 9% = 360萬元附加稅=增值稅360萬元* 12% = 43.2萬元應(yīng)納土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除率=(房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入總額-扣除項(xiàng)目金額)×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額。60%-(1億元+43.2萬元)* 35% = 20458.96萬元企業(yè)所得稅= (5億元-1億元-43.2萬元-20458.96萬元)* 25% = 4874.46萬元印花稅= 5億元*。0.5 ‰ = 25萬元合計(jì):25761.62萬元方法二:股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅= 0元附加稅= 0元應(yīng)納土地增值稅= 0萬元企業(yè)所得稅=(5-1億元)* 25% = 1億元印花稅= 5億元* 0.5 ‰ = 25萬元合計(jì):10025萬元稅負(fù)減免:1577相關(guān)政策1?！锻恋卦鲋刀悤盒袟l例》第二條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅納稅人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。 土地增值稅的納稅人是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人。 包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、個體工商戶等單位和個人。 2.《財(cái)政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企事業(yè)單位改革重組的通知》(財(cái)稅(2021)17號)第九條規(guī)定，股權(quán)(股份)轉(zhuǎn)讓中，單位和個人承擔(dān)公司股權(quán)(股份)，公司土地、房屋所有權(quán)不得轉(zhuǎn)讓，不征收契稅。 3.《印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號)印花稅稅率表規(guī)定:根據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，按文件載明的金額0.5‰貼花。 4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條規(guī)定:稅目中“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移憑證的征稅范圍如何界定，“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移憑證的征稅范圍為:政府行政機(jī)關(guān)登記的動產(chǎn)、不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移、企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓設(shè)立的憑證。 04案例情景:2021年，企業(yè)a獲得100萬財(cái)務(wù)資金，從事研發(fā)，當(dāng)年全部費(fèi)用化。企業(yè)當(dāng)年利潤總額為500萬元(假設(shè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目)。 處理方法:方法一:企業(yè)將財(cái)政資金視為不征稅收入的，不征稅收入，不扣除或抵扣費(fèi)用。 企業(yè)應(yīng)納稅所得額=500-100+100 = 500萬元，企業(yè)應(yīng)納稅所得額= 500萬元* 25% = 125萬元。方法二:企業(yè)不將財(cái)政資金作為不征稅收入處理的，應(yīng)納稅所得額，費(fèi)用可稅前扣除。 企業(yè)應(yīng)納稅所得額= 500-100×75% = 425萬元；企業(yè)應(yīng)納稅所得額= 425萬元* 25% = 106.25萬元；節(jié)稅:125萬元-106.25萬元= 18.75萬元匯總:通過對比可以看出，企業(yè)取得的用于研發(fā)的財(cái)政資金不作為不征稅收入。 因此，如果企業(yè)取得的財(cái)政資金用于研發(fā)，建議將企業(yè)所得稅作為應(yīng)納稅所得額而非不征稅收入繳納，同時發(fā)生的費(fèi)用予以扣除。 05案例場景:企業(yè)a屬于塑料制品廠，于2021年1月采購了一套流水線生產(chǎn)設(shè)備，采購價為1200萬元不含稅。 2021年預(yù)計(jì)利潤總額400萬元。 處理方法:方法一:10年折舊(不含凈殘值):年折舊費(fèi)= 1200萬元/10年= 120萬元。2021年，由于1月份購買，2月份開始折舊。2021年11個月深圳公司登記折舊多少= 110萬元？方法二:6年折舊(不含凈殘值):年折舊費(fèi)= 1200萬元/ 6年= 200萬元。2021年，由于1月份購買，2月份開始折舊。2021年11個月折舊= 183萬元?？偨Y(jié):縮短折舊年限，每年增加折舊= = 183萬元-110萬元= 73萬元；節(jié)稅= 73萬元* 25% = 18.25萬元。 相關(guān)政策《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2021年第66號)一、自2021年1月1日起， 《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕75號)和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕106號)規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，適用并延伸至所有制造業(yè)。 根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2021年第66號文件》的規(guī)定，公司2021年新購置的固定資產(chǎn)可以加速折舊，可以選擇縮短折舊年限或采用加速折舊法。 選擇縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；如果選擇采用加速折舊法，可以采用雙倍余額遞減法或年限總和法。 06案例場景:公司每月支付員工交通補(bǔ)貼2000元，20人* 2000元= 4萬元，并入工資申報(bào)納稅。 處理方式:方法一:會計(jì)處理:借:員工工資-應(yīng)付福利費(fèi)4萬元貸:銀行存款4萬元注:有14%稅前扣除限額！方法二:根據(jù)工資薪金制度，我公司每月支付員工交通補(bǔ)貼2000元，20人* 2000元= 4萬元，已并入工資申報(bào)納稅。 賬務(wù)處理:借方:應(yīng)付職工工資-工資薪金40000.00元貸:銀行存款40000.00元注:不限制稅前扣除14%。 提醒:建議貴公司交通補(bǔ)貼隨月工資定時發(fā)放，公司應(yīng)制定發(fā)放制度并備案。在這種情況下，可以包含在“應(yīng)付款-工資薪金”中，并且允許稅前扣除。 職工交通費(fèi)補(bǔ)貼單獨(dú)發(fā)放的，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工工資-福利費(fèi)”，按工資薪金總額的14%限額稅前扣除。 相關(guān)政策中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第34號《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)稅前扣除問題的公告》:1 .企業(yè)福利補(bǔ)貼費(fèi)用稅前扣除納入企業(yè)職工工資薪金制度，與工資薪金一并發(fā)放的福利補(bǔ)貼符合《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于扣除企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金。 07案例場景:用人單位為員工繳納的個人所得稅按以下方式處理:方式一:企業(yè)對員工工資承擔(dān)個稅，按“應(yīng)付員工工資”科目核算，屬于工資薪金的一部分，可以稅前扣除；會計(jì)處理:借:應(yīng)付職工薪酬-工資100元貸:應(yīng)交稅費(fèi)-個稅100元注:個稅是工資的一部分，可以稅前扣除。 方法二:未通過“應(yīng)付職工薪酬”核算，單獨(dú)計(jì)入費(fèi)用的，不得稅前扣除。 會計(jì)處理:借款:管理費(fèi)-個稅；100元貸款:銀行存款；100元；注:單獨(dú)計(jì)入管理費(fèi)的，不得稅前扣除。 相關(guān)政策按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于用人單位負(fù)擔(dān)職工年度一次性獎金個人所得稅計(jì)算方法的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第28號)第四條規(guī)定:“用人單位為職工繳納的個人所得稅為個人工資薪金的一部分。 單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)收取的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。 “08案例場景:一次性收到2年租金收入:方法一:廣州某物業(yè)公司于2021年1月1日收到一次性收到2年租金收入400萬。賬務(wù)處理:借方:銀行存款436萬元；貸款:預(yù)收款400萬元；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額36萬元；月分?jǐn)偸杖?6.67萬元；借方:預(yù)收款16.67萬元；貸款:主營業(yè)務(wù)收入16.67萬元；方式二:廣州某物業(yè)公司于2021年1月1日(2021年)一次性收到2年不含稅租金收入400萬元。 借款:銀行存款436萬元；貸款:主營業(yè)務(wù)收入400萬元；應(yīng)納稅額；應(yīng)交增值稅；銷項(xiàng)稅額36萬元；注:物業(yè)公司于2021年1月1日一次性收到2年租金收入400萬元，可一次性確認(rèn)，也可分兩次確認(rèn)。你要根據(jù)自己的實(shí)際情況自己判斷:(1)如果以前累計(jì)虧損，建議一次性確認(rèn)收入，以彌補(bǔ)以前年度的虧損。(2)如果之前沒有累計(jì)虧損，建議分期確認(rèn)收入，以延緩企業(yè)所得稅的繳納。 相關(guān)政策根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條“關(guān)于租金收入的確認(rèn)”:“根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條規(guī)定，提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)使用權(quán)的企業(yè)取得的租金收入，應(yīng)當(dāng)按照交易合同或者協(xié)議約定的承租人應(yīng)當(dāng)支付租金的日期確認(rèn)為收入的實(shí)現(xiàn)。 其中，交易合同或協(xié)議約定租賃期限為跨年期且租金一次性預(yù)付的，出租人可按照《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用相匹配的原則，在租賃期內(nèi)分階段將上述確認(rèn)收入統(tǒng)一計(jì)入相關(guān)年度收入。 因此，納稅人可以采用不同的方法確認(rèn)所得稅，并有權(quán)選擇確認(rèn)納稅義務(wù)的時間。