偶然所得，是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得應當繳納個(gè)人所得稅。適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次收入額為應納稅所得額，以每次取得該項收入為一次。取得偶然所得時(shí)，扣繳義務(wù)人應當依照個(gè)人所得稅法規定代扣稅款，按時(shí)繳庫。取得偶然所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應當依法辦理納稅申報。意外收入是指中獎、中獎、中彩票等意外財產(chǎn)的個(gè)人收入。意外收入應繳納個(gè)人所得稅。適用比例稅率，稅率為20%，應納稅所得額為每筆收入的金額，每次取得一次?？劾U義務(wù)人在取得偶然所得時(shí)，應當按照《個(gè)人所得稅法》的規定代扣代繳稅款，并按時(shí)繳庫?？劾U義務(wù)人因意外所得未扣繳稅款的，納稅人應當依法申報納稅。
經(jīng)邊肖總結，截至目前，財政部或國家稅務(wù)總局14個(gè)文件共認定了13種“偶然所得”。
1.個(gè)人購買(mǎi)有獎社會(huì )福利彩票，暫免個(gè)人所得稅。中獎收入不超過(guò)一萬(wàn)元的，中獎超過(guò)一萬(wàn)元的，依照稅法全額征稅。本規定自6月1日起執行。以前征收過(guò)個(gè)人所得稅的，不退稅；不征收個(gè)人所得稅的，不補稅。
——《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì )福利獎勵分配收入征稅問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕127號)
2.根據修訂后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規定，個(gè)人因參加國家體委訓練局、中國藝術(shù)研究院音樂(lè )研究所等單位聯(lián)合主辦的“迎多多杯”中國運動(dòng)隊歌曲征集大獎賽所取得的獎金收入，屬于個(gè)人所得稅“偶然所得”的應稅項目，不免稅。
因此，對于參加“迎多多杯”中國運動(dòng)隊宋隊征文大獎賽獲獎作者的獎金收入，應按《個(gè)人所得稅法》規定的20%比例稅率計算個(gè)人所得稅，稅款由主辦單位代扣代繳。
——《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于運動(dòng)隊隊歌大獎賽獲獎作者獎金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》(國稅函〔1994〕448號)
3.個(gè)人參與有獎儲蓄取得的各種中獎收入均為投機取巧所得，按照《個(gè)人所得稅法》中“偶然所得”的稅目征收個(gè)人所得稅。這種中獎收入雖然具有銀行儲蓄利息二次分配的特點(diǎn)，但對于中獎個(gè)人來(lái)說(shuō)，不屬于按照國家利率標準獲得的存款利息收入的性質(zhì)。支付收入的各級銀行部門(mén)是稅法規定的扣繳義務(wù)人，在向個(gè)人支付中獎儲蓄中獎收入時(shí)，應按“偶然所得”稅目扣繳個(gè)人所得稅。
——《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于有獎儲蓄中獎所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》(國稅函〔1995〕98號)
4.根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規定，中獎彩票收入屬于“偶然所得”應稅項目，適用比例稅率為20%。因此，王牛墩鎮的周應按稅法規定的20%的比例稅率全額繳納個(gè)人所得稅。
——《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人境外賭博所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》(國稅函〔1995〕663號)
5.根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，個(gè)人購買(mǎi)體育彩票的中獎收入屬于偶然所得，應按20%的稅率全額征收個(gè)人所得稅。
——《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于體育彩票發(fā)行收入征稅問(wèn)題的通知》(財稅字〔1996〕77號)
為幫助動(dòng)員全社會(huì )力量支持和發(fā)展我國體育事業(yè)，經(jīng)研究決定，對個(gè)人購買(mǎi)體育彩票中獎所得的所得稅政策作如下調整:中獎所得一次性不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅；數額超過(guò)一萬(wàn)元的，依照稅法規定全額征收個(gè)人所得稅。本規定自1998年4月1日起實(shí)施?！吨腥A人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于對體育彩票中獎個(gè)人免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財稅字〔1998〕12號)
6.根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，個(gè)人因在各行各業(yè)做出突出貢獻而從省級以下人民政府及其所屬部門(mén)獲得的一次性獎勵收入，無(wú)論獎金來(lái)自何處，均不屬于稅法規定的免稅類(lèi)別，應按“偶然所得”項目征收個(gè)人所得稅。
——《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得獎金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》(國稅函〔1998〕293號)
7.你省的外商投資企業(yè)珠海市源宏城舉辦購物有獎活動(dòng)，規定特別獎為一套房屋10年免費使用權(獲獎?wù)呖稍?0年內擁有該房屋或出租，10年后退房)，一等獎為一輛桑塔納轎車(chē)10年免費使用權。從上面可以看出，消費者已經(jīng)獲得了實(shí)物的使用權，他們可以利用這種權利賺取收入或節省開(kāi)支。使用權本質(zhì)上是實(shí)物收益的表現形式。根據個(gè)人所得稅法的立法精神，個(gè)人取得的真實(shí)收入包括所有權收入和使用權收入。
由此可以得出結論，取得上述房屋、汽車(chē)無(wú)償使用權的消費者，無(wú)論是自用還是出租，均已取得實(shí)物收入，應按“偶然所得”稅目繳納個(gè)人所得稅，稅款由提供房屋、汽車(chē)的企業(yè)代扣代繳。主管稅務(wù)機關(guān)可以根據《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規定的原則，結合當地實(shí)際情況和中標產(chǎn)品，合理確定應納稅所得額。
——《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于以使用權作為獎勵征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》(國稅函〔1999〕549號)
8.個(gè)人取得單項獲獎發(fā)票，獎金收入不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人獎勵發(fā)票獎金收入超過(guò)800元的，按照《個(gè)人所得稅法》規定的“偶然所得”項目全額征收個(gè)人所得稅。
——《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于個(gè)人取得獲獎發(fā)票獎金免征個(gè)人所得稅的通知》(財稅〔2007〕34號)
9.根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條第十一項的相關(guān)規定，由于資產(chǎn)購買(mǎi)方企業(yè)向個(gè)人支付的非競爭性款項屬于個(gè)人因偶然因素取得的一次性收入，因此， 資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東取得的所得，按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條第十項“偶然所得”項目計算繳納個(gè)人所得稅，稅款由資產(chǎn)購買(mǎi)方企業(yè)向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東繳納。
——《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向個(gè)人支付非競爭性款項征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》(財稅〔2007〕102號)
10.企業(yè)會(huì )給累計消費達到一定金額的客戶(hù)額外的抽獎機會(huì )。個(gè)人獲獎所得將按“意外所得”項目全額繳納20%的個(gè)人所得稅。
——《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財政部關(guān)于企業(yè)宣傳展業(yè)禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財稅〔2011〕50號)
11.對獲得企業(yè)發(fā)放的現金網(wǎng)絡(luò )紅包的個(gè)人，按照意外所得項目計算繳納個(gè)人所得稅，稅款由發(fā)放紅包的企業(yè)代扣代繳。
——《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于加強網(wǎng)絡(luò )紅包個(gè)人所得稅征管的通知》(稅總函〔2015〕409號)
12.在商業(yè)推廣、廣告宣傳等活動(dòng)中，向本單位以外的個(gè)人隨機贈送禮品(含網(wǎng)絡(luò )紅包，下同)，企業(yè)在年會(huì )、座談會(huì )、慶典等活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈送禮品。個(gè)人所得稅按“偶然所得”項目計算繳納，但消費券、代金券、代金券、有價(jià)格折扣或折扣的優(yōu)惠券等禮品除外。
——關(guān)于個(gè)人取得的個(gè)人所得適用個(gè)人所得稅應稅項目的公告(財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第74號)
13.單位或他人提供擔保取得收入，并按“偶然所得”項目繳納個(gè)人所得稅。
——關(guān)于個(gè)人取得的個(gè)人所得適用個(gè)人所得稅應稅項目的公告(財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第74號)
14.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權無(wú)償贈與他人的，受贈人從受贈房屋中取得的收入按照“偶然所得”項目計算支付。根據《財政部中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償捐贈房屋個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2009〕78號)第一條規定，符合下列情形的，雙方均不征收個(gè)人所得稅。
——關(guān)于個(gè)人取得的個(gè)人所得適用個(gè)人所得稅應稅項目的公告(財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第74號)
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