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大家好。
我是快樂財(cái)稅君
不知不覺就到了。
2018年的最后一個(gè)月
大家年底要繼續(xù)加油。
今天快樂財(cái)稅普及一篇關(guān)于“變態(tài)戶”的文章，希望對(duì)大家有所幫助。對(duì)于非正常戶的認(rèn)定，部分納稅人不清楚或存在誤解，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)且完全未知，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來了不同程度的影響。為了更好地幫助納稅人規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本期我們圍繞異常戶識(shí)別9個(gè)問答，并逐一分析。
1什么是不正常家庭？
已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按規(guī)定期限申報(bào)納稅的。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正后，逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查。無下落不能強(qiáng)制履行納稅義務(wù)的，由稽查員制作異常戶證明，存入納稅人檔案，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停使用其稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票。
依據(jù):《稅務(wù)登記管理辦法》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局令第7號(hào)，2018年版)第三十八條
2深圳異常戶的認(rèn)定流程是怎樣的？
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員進(jìn)行實(shí)地核查，并未發(fā)現(xiàn)下落；
2.有欠稅和可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照稅收征收管理法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；
3.納稅人沒有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，或者有可以強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)，但采取強(qiáng)制執(zhí)行措施后不能履行納稅義務(wù)的，可以認(rèn)定為非正常戶。
依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第21號(hào))
如果成為非正常家庭，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)怎么處理？
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在異常戶認(rèn)定后的一個(gè)月內(nèi)，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體公布異常戶。納稅人為企業(yè)、單位的，公告企業(yè)、單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、法定代表人或者負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或者其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營場(chǎng)所；納稅人為個(gè)體工商戶的，公告戶名、所有人姓名、納稅人識(shí)別號(hào)、居民身份證或者其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營場(chǎng)所。
依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第21號(hào))
4能不能拿到非正常戶的發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)？
稅務(wù)機(jī)關(guān)按異常戶登記失控增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱失控發(fā)票)后，增值稅一般納稅人如向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)防偽稅控，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過防偽稅控子系統(tǒng)的逾期納稅申報(bào)功能受理納稅申報(bào)。買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)證中發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定移交檢驗(yàn)部門調(diào)查。如果賣方已經(jīng)申報(bào)納稅，賣方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以出具書面證明，并通過調(diào)查系統(tǒng)回復(fù)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。失控發(fā)票可作為買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理失控增值稅專用發(fā)票問題的批復(fù)》(國稅函〔2008〕607號(hào))
5對(duì)法人或財(cái)務(wù)控制人有什么影響？
(1)如有異常戶記錄，或異常戶直接責(zé)任人是注冊(cè)人或業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，則直接判定納稅信用等級(jí)為D級(jí)。
(2)非正常納稅人法定代表人或經(jīng)營者申報(bào)辦理新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出具臨時(shí)稅務(wù)登記證及復(fù)印件，并限量提供發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人的法定代表人或者經(jīng)營人是異地非正常戶的法定代表人或者經(jīng)營人的，應(yīng)當(dāng)告知其回原稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。納稅人的法定代表人或經(jīng)營者只有在原稅務(wù)機(jī)關(guān)完成相關(guān)涉稅事項(xiàng)后，才能申請(qǐng)正式稅務(wù)登記。
(3)對(duì)于其法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾為非正常戶法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可嚴(yán)格控制增值稅專用發(fā)票開具金額和最高開票限額。
依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布稅收抵免管理辦法的公告(試行)》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第21號(hào))、《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的指導(dǎo)意見》(稅總發(fā)[2015
6哪里可以查詢到異常賬戶信息？
公眾可以通過報(bào)紙、網(wǎng)站、信息公告欄等公共渠道，查詢依法披露的稅收政策、重大稅收違法信息、異常戶信息等涉稅信息。
據(jù):中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布:>；公告(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2016年第41號(hào))
7異常家庭識(shí)別對(duì)出口企業(yè)有什么影響？
(1)從退稅政策向免征增值稅政策轉(zhuǎn)變
供應(yīng)企業(yè)購進(jìn)出口貨物的納稅人，在稅務(wù)登記2年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或者2年內(nèi)注銷稅務(wù)登記的增值稅一般納稅人，符合下列情形之一的，24個(gè)月內(nèi)出口的適用增值稅退(免)稅政策的貨物和服務(wù)，適用增值稅免稅政策。
1.外貿(mào)企業(yè)使用上述供應(yīng)商納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報(bào)出口退稅，連續(xù)12個(gè)月申報(bào)退稅金額占該期間全部申報(bào)退稅金額的30%以上，達(dá)到200萬元以上(含本數(shù)，下同)的，或者使用上述供應(yīng)商納稅人開具的增值稅專用發(fā)票；
2.生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)申報(bào)出口退稅金額200萬元以上，且從上述供應(yīng)商納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達(dá)到200萬元以上或占當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額總額30%以上；
3.外貿(mào)企業(yè)使用3家以上供應(yīng)商納稅人開具的增值稅專用發(fā)票連續(xù)12個(gè)月申報(bào)退稅，且占該期間全部供應(yīng)商納稅人的20%以上；
4.生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月有3家以上供應(yīng)商納稅人，且在此期間占全部供應(yīng)商納稅人的20%以上。
本條所稱“連續(xù)12個(gè)月內(nèi)”是指外貿(mào)企業(yè)在使用上述供應(yīng)商納稅人開具的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月開始計(jì)算退稅，生產(chǎn)企業(yè)在上述供應(yīng)商納稅人取得增值稅專用發(fā)票認(rèn)證當(dāng)月開始計(jì)算退稅。
依據(jù):《中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于防范稅收風(fēng)險(xiǎn)若干增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2013〕112號(hào))
(二)不得出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核外貿(mào)企業(yè)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》時(shí)，發(fā)現(xiàn)提供的增值稅專用發(fā)票是在供應(yīng)商企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或認(rèn)定為非正常戶后開具的，不得開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物和服務(wù)增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào))
納稅人如何救助非正常家庭？
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非正常戶納稅人恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，督促其到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
剔除異常戶的操作流程如下:提交資料:納稅人提供資料、說明、結(jié)算理由，除非是正常情況。根據(jù)管理部門反饋，納稅服務(wù)辦公室將在納稅人補(bǔ)報(bào)、補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款后，緩解納稅人的異常狀態(tài)。
依據(jù):《稅務(wù)機(jī)關(guān)國家納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅務(wù)登記管理的公告)(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2011年第21號(hào))
9.非正常戶影響納稅信用評(píng)價(jià)嗎？
如果納稅人今年被列為非正常戶，或者納稅人是由非正常戶的直接責(zé)任人登記或經(jīng)營的，那么納稅人今年的納稅信用評(píng)價(jià)將直接判定為D級(jí)。
依據(jù):《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收抵免管理辦法(試行)〉的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))
綜上所述，非正常戶有以下后果:
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停使用其稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票。
2.納稅人被列為非正常戶超過三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證無效。
3.對(duì)于不欠稅、無未繳發(fā)票的納稅人，經(jīng)認(rèn)定為非正常戶兩年以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件。
4.非正常納稅人的法定代表人或者經(jīng)營者申請(qǐng)新的稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)出具臨時(shí)稅務(wù)登記證及復(fù)印件，并限量提供發(fā)票。
來源:深圳稅務(wù)