昨天我們推送了勞務(wù)報酬個(gè)稅在申報時(shí)的細節問(wèn)題，今天我們來(lái)說(shuō)一說(shuō)工作中有哪些“一次性”取得的收入，是否需要繳納個(gè)人所得稅，又是如何計算呢？昨天我們在備案的時(shí)候推送了勞動(dòng)報酬稅的明細。今天就來(lái)說(shuō)說(shuō)“一次性”工作收入，是否需要繳納個(gè)人所得稅，是如何計算的？
給破產(chǎn)員工的一次性費用。
根據《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補償收入免征個(gè)人所得稅的通知》，財稅〔2001〕157號規定:企業(yè)根據國家有關(guān)法律法規宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入免征個(gè)人所得稅。
工傷職工獲得的一次性傷殘補助金
為貫徹落實(shí)《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)，根據《個(gè)人所得稅法》第四條“經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)批準免稅的所得”的規定，現就工傷職工取得工傷保險待遇的個(gè)人所得稅政策通知如下:
1.職工及其近親屬因工負傷，按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第103號)的規定享受工傷保險待遇的，免征個(gè)人所得稅。第586次)。
二、本通知第一條所稱(chēng)工傷保險待遇包括一次性傷殘津貼、傷殘津貼、一次性工傷醫療津貼、一次性傷殘就業(yè)津貼、工傷醫療、住院伙食補助、異地就醫交通住宿費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費用等。，由工傷職工按照《工傷保險條例》(國務(wù)院令第586號)領(lǐng)取，其近親屬按照工傷保險待遇領(lǐng)取。
員工獲得的年度一次性獎金
根據《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕164號)，取得年度一次性獎金的居民，符合《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人所得稅計收方式的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)要求，在2021年12月31日前不計入當年綜合收入。將年度一次性獎金收入除以12個(gè)月，根據本通知所附月度折算綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表)確定適用稅率和速算扣除額，單獨計算納稅。公式是:
應納稅額=年度一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除
獲得全年一次性獎金的個(gè)人也可以選擇并入當年綜合收入計算納稅。自2022年1月1日起，獲得全年一次性獎金的居民個(gè)人，應計入當年綜合所得計算繳納個(gè)人所得稅。
與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補償收入。
根據《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕164號)，個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)獲得一次性補償收入(包括經(jīng)濟補償金、生活補助費和用人單位支付的其他補助費)，在當地上一年度職工平均工資3倍以?xún)鹊牟糠置庹鱾€(gè)人所得稅；超過(guò)3倍金額的部分不計入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表計稅。
提前退休獲得的一次性補貼收入
根據《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕164號)，辦理提前退休手續的個(gè)人取得的一次性補貼收入，應當按照提前退休手續與法定退休年齡之間的實(shí)際年限平均分攤，確定適用稅率和速算扣除，并分別適用綜合所得稅率表計算納稅。計算公式:
應納稅額= {[(一次性補貼收入到法定退休年齡的實(shí)際年限)-費用扣除標準]×適用稅率-速算扣除額}×提前退休到法定退休年齡的實(shí)際年限。
內部退休獲得的一次性補貼收入
(一)根據《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕164號)，個(gè)人辦理內部退休手續取得的一次性補貼收入，按照《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)計算納稅。
(2)根據《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號):
個(gè)人辦理內部退休手續后從原用人單位取得的一次性收入，按照內部退休手續與法定退休年齡之間的月份進(jìn)行平均，再結合當月“工資薪金”收入扣除月費扣除標準，根據余額確定適用稅率， 然后將獲得的一次性收入加上當月工資薪金，扣除費用扣除標準，按照適用稅率征收個(gè)人所得稅。
個(gè)人辦理內部退休手續至法定退休年齡后再就業(yè)取得的“工資薪金”所得，應與原用人單位當月取得的“工資薪金”所得合并，依法自行向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納個(gè)人所得稅。
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