當(dāng)下，隨著稅收征管越來越智能化，稅務(wù)機(jī)關(guān)鎖定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險變得越來越容易。小企提醒一下各大企業(yè)，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)應(yīng)該更加注重稅務(wù)風(fēng)險的提前防控。目前，隨著稅收征管智能化程度的不斷提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易鎖定企業(yè)的稅收風(fēng)險。小企業(yè)提醒大企業(yè)，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)要更加重視稅收風(fēng)險的事前防控。
今天，我們老師為大家挑選了十個常見但容易被忽視的風(fēng)險點。讓我們一起回顧過去，學(xué)習(xí)新的東西。
一個
私家車公用事業(yè)涉稅風(fēng)險點提示
私家車共享這個話題就不用多說了。
因為這種行為目前在公司的生產(chǎn)經(jīng)營中非常普遍。
對于私家車的公共業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何羅列才能防范一定的稅收風(fēng)險？
如果是高管，我們可以選擇將車輛轉(zhuǎn)讓給企業(yè)。作為企業(yè)自有固定資產(chǎn)，燃料費、修理費、保險費、路橋費等?？梢远惽笆召M。個人轉(zhuǎn)讓的舊物品免征增值稅。
如果你是普通員工，可以簽訂租賃合同。租金不應(yīng)該是0，而應(yīng)該是每月500元左右的租金。自然人按次納稅，代開發(fā)票不超過500元，屬于門檻政策。
租賃資產(chǎn)時，需要注意的是，燃油費和路橋費可以在企業(yè)所得稅前繳納，保險和維修費取決于當(dāng)?shù)卣摺２糠质∈忻鞔_規(guī)定不允許稅前扣除。
因此，要關(guān)注我省和我市的相關(guān)政策，避免不必要的涉稅風(fēng)險。
2
拿到不合格的增值稅發(fā)票，入賬。
朋友說，哦，這個風(fēng)險預(yù)警太簡單了?，F(xiàn)在，我們在檢查面值方面非常嚴(yán)格。我們一次性填好，填在備注欄里。我們不能缺少發(fā)票專用章或者虛開發(fā)票。這些都是眾所周知的。
是的，發(fā)票的基本面值不會有錯誤。
但這就是稅收風(fēng)險無法避免的原因。
曾經(jīng)有這樣一個案例。
一張普通發(fā)票，貨名具體，表面沒有問題，而且填的很規(guī)范。
買方為惠城省某貿(mào)易公司，賣方為廣西某建材公司。
惠城公司表示，購買混凝土是用來建造一棟規(guī)劃五層的辦公樓。檢查人員詢問貨物是直接從廣西發(fā)往惠城，還是廣西的企業(yè)在當(dāng)?shù)赜信R時生產(chǎn)場地。
回答:“我是從廣西買的，直接寄的。”
當(dāng)時，檢查員的結(jié)論是，該企業(yè)是虛假的。為什么呢？
混凝土有什么特點？從生產(chǎn)到使用，時間最多不要超過三個小時左右，否則會凝結(jié)，不能使用。
那么從廣西購買的混凝土怎么還能在惠城買到呢？該公司辯稱，它確實購買了混凝土，但它在當(dāng)?shù)刭徺I后獲得了這張發(fā)票。
最后，不管怎么處理，本案的意義在于提醒大家，這不僅僅是面子問題，有時還涉及到常識問題。
聽完感嘆，朋友說，按照你說的，我們還得學(xué)天文地理做金融。月薪不高，要求也挺高的。
三
應(yīng)稅未申報印花稅
印花稅的應(yīng)稅憑證包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程合同、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲、貸款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。
工作上，不簽合同，不用交印花稅嗎？
這里出現(xiàn)了“具有契約性質(zhì)的證書”字樣。
什么是合同性質(zhì)的證書？具有合同效力的各種名稱的協(xié)議、合同、契約、文件、確認(rèn)書和其他證書。
發(fā)票是合同性質(zhì)的憑證嗎？發(fā)票需要結(jié)合以上所列信息，不能單獨使用。
同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在檢查時查詢相應(yīng)的業(yè)務(wù)，并以費用為例，如大型裝修費、大型租賃費、貨運費、倉儲費等。
如果業(yè)務(wù)確實是在沒有簽署合同的情況下進(jìn)行的，也可能會有批準(zhǔn)印花稅的情況。
印花稅這個歷史悠久的稅種，也被很多收藏者收藏和珍藏。
四
錯誤的稅率應(yīng)用
稅率的不正確應(yīng)用導(dǎo)致低估或高估銷項稅的風(fēng)險。
主要是針對新政策的發(fā)布，比如出臺了一系列深化增值稅改革的政策。
還有就是要區(qū)分混合銷售和零工銷售，在適用零工銷售時應(yīng)作為混合銷售處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生后再適用更高的適用稅率。
另外，不要把商品和低稅率混為一談。例如，低稅率適用于購買農(nóng)產(chǎn)品，但如果農(nóng)產(chǎn)品被加工成罐頭或冷凍食品等。，低稅率將不再適用，但高稅率將適用。
還有城市地區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，其他地區(qū)1%的城市建設(shè)稅率。
因此，在適用稅率時，一定要注意稅率是否有問題。開具發(fā)票時稅率有誤，發(fā)票不能使用。
五
企業(yè)所得稅限額扣除項目的涉稅風(fēng)險。
有朋友說這個風(fēng)險點沒必要提醒我們。我們剛剛完成最后的和解，我們非常熟悉。
好吧，那么，簡單說幾句，不啰嗦。
罰款是指行政罰款，如交通罰款、環(huán)境罰款等。
滯納金有屬性，稅。也就是說，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收的滯納金外，其他所有滯納金都可以扣除。
此外，還要區(qū)分什么樣的贊助支出屬于廣告，什么樣的贊助支出屬于非廣告性質(zhì)。
廣告支出必須是為企業(yè)達(dá)到宣傳效果，廣泛宣傳、曝光，并有提高知名度的后果，才能判定為廣告。否則，可能會被視為贊助支出。
六
工資和“三項經(jīng)費”不按要求扣除。
工資是指企業(yè)在每個納稅年度支付給在本企業(yè)工作或受雇的員工的全部現(xiàn)金或非現(xiàn)金勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班費以及與員工受雇或受雇有關(guān)的其他費用。
關(guān)鍵詞是非現(xiàn)金形式。如果是以非現(xiàn)金形式支付給員工，也要計入工資薪金中代扣代繳個人所得稅。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金，準(zhǔn)予扣除。
什么是合理的工資支出？
根據(jù)國稅函[2009]3號公告第一條，稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)工資薪金合理性時，可以把握以下原則:
(1)企業(yè)制定了相對規(guī)范的員工薪酬制度；
(二)企業(yè)制定的工資薪金制度符合行業(yè)和地區(qū)水平；
(三)企業(yè)在一定時期內(nèi)支付的工資薪金相對固定，工資薪金調(diào)整有序進(jìn)行；
(四)企業(yè)已對實際支付的工資薪金依法履行了代扣代繳個人所得稅的義務(wù)；
(5)工資薪金的安排不是為了減稅或逃稅。
以上五個原則默認(rèn)同時滿足。
所以，企業(yè)有假工資的時候不要貪玩，隨時有倒閉的可能。
畢竟現(xiàn)在社保納入稅收管理，個人所得稅和企業(yè)所得稅已經(jīng)成功結(jié)合。還是如實付款比較安全。
三項基金，定額扣除基數(shù)為實際支付的工資薪金總額。如果工資已發(fā)放但未發(fā)放給員工，則不能作為定額計算的基數(shù)。
工會經(jīng)費扣除比例為2%，是否取得《工會經(jīng)費撥付專用收據(jù)》是關(guān)鍵。如果沒有收據(jù)，就不能稅前扣除。
建議使用《中華全國總工會辦公廳關(guān)于加強基層工會經(jīng)費收支管理的通知》(勞總辦〔2014〕23號)文件規(guī)定的支出范圍。
職工教育經(jīng)費的扣除比例為8%，主要集中在不允許收取的范圍。
員工在社會上的學(xué)歷和自己在社會上的學(xué)位，如MBA，不允許計入員工教育經(jīng)費。
員工福利扣除率14%，重在細(xì)節(jié)。
例如，如果員工休探親假，差旅費將納入員工福利基金。但是，探親期間收到的單位補貼包括在工資和薪金中。不要混淆兩者。
比如退休員工的工資福利等。，有的企業(yè)隨手放入員工福利費用，哪些費用不能放進(jìn)去，而且根據(jù)相對性原則，是不允許稅前支付的。
工資和三項基金確實是稅收的常識點，但也不能掉以輕心。
細(xì)節(jié)是魔鬼。
七
購買房產(chǎn)時未及時申報合同、房屋、土地等稅費的風(fēng)險。
購買房屋和土地時，要注意小額稅款的申報和繳納。
朋友點點頭說，沒錯。這一次，我們將重點檢查小額稅收。換句話說，合并之后，查所有的稅都是一件很頭疼的事情，只是為了提供信息。
沒錯。合并后就不會出現(xiàn)人人掃門前雪的情況了。
我們來看一個審計案例。
檢查人員在2016年對企業(yè)A進(jìn)行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2016年7月購買了一棟辦公樓，建筑面積300平方米，總價加稅315萬元，取得了5%的增值稅專用發(fā)票。2016年9月，該房產(chǎn)交付使用，單位未取得房產(chǎn)證。
財務(wù)人員解釋了為什么沒有辦理房產(chǎn)證，沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
這個解釋成立嗎？企業(yè)在購買房產(chǎn)時應(yīng)如何確認(rèn)納稅義務(wù)時間？
《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定，契稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為納稅人簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同之日，或者納稅人取得其他土地房屋權(quán)屬合同之日。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)向土地、房屋所在地契稅機(jī)關(guān)申報納稅，并在契稅機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。
《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定:應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)在書寫或者領(lǐng)取時加蓋印章。根據(jù)印花稅稅目稅率表，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓證》征收印花稅，稅率為0.05%。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)在簽訂購房合同后及時申報繳納印花稅。
《關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第二條第一款規(guī)定，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅從房屋交付使用后的當(dāng)月起征收。
根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)A應(yīng)于2016年10月，即房地產(chǎn)開發(fā)商交房后的第二個月開始申報房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
因此，未取得房產(chǎn)證并不意味著未發(fā)生納稅義務(wù)。
納稅義務(wù)的發(fā)生時間不僅體現(xiàn)在本次審計案例中，也僅限于小額稅款。
增值稅債務(wù)的發(fā)生時間也是需要重點關(guān)注的風(fēng)險點。
七.未及時申報繳納房屋、土地等不動產(chǎn)。
契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅的風(fēng)險
1)稅收:契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅。
2)提示:注意“納稅義務(wù)發(fā)生的時間”；取得增值稅專用發(fā)票可以一次性抵扣進(jìn)項稅額；契稅交易價格不含增值稅。
八
享受稅收優(yōu)惠的風(fēng)險不留存?zhèn)洳椤?/p>
享受各種稅收優(yōu)惠政策，一定要注意四個字，留著備查。
個人所得稅專項附加扣除、增值稅抵扣、免稅、減稅政策等?；旧献约荷陥缶湍芟硎軆?yōu)惠，這離不開“保留相應(yīng)材料備查”的要求。
不用說，如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無法提供，不僅已經(jīng)享受的政策無法延續(xù)，還可能被行政處罰。
我朋友說，你說得對。似乎除了現(xiàn)金和增值稅發(fā)票，所有與享受稅收優(yōu)惠政策相關(guān)的材料都要放在我公司的保險柜里。
九
無附件會計會議費的稅務(wù)風(fēng)險
由于其特殊性，會議費包括住宿、餐飲、會議、福利等多項費用，因此在檢查時會特別注意。
實踐中可以參考《中央和國家機(jī)關(guān)會議費管理辦法》(財行〔2016〕214號)文件。一般需要附上(包括但不限于)會議紀(jì)要、會議材料、費用明細(xì)清單、外部會議邀請函等資料。
有些會議費原始憑證附有大額住宿發(fā)票和餐飲發(fā)票，更不可取。在正常會議中保留信息有什么困難？
因此，請不要對會議費用掉以輕心，也不要把會議費用當(dāng)成解決費用的靈丹妙藥。
10
注意因非稅收入信用被列入黑名單的風(fēng)險。
孔子說:“人不相信，不知道自己能做什么”。
社會主義核心價值觀從個體行為層面凝結(jié)了“愛國、奉獻(xiàn)、誠實、友善”的基本道德規(guī)范。
自古以來，誠實守信就受到重視和稱贊。
納稅也是如此。信用好，一定要上進(jìn)。信用差，受罰。
企業(yè)發(fā)生下列九種違法行為之一的，為重大稅收違法案件，稅收抵免直接評為D級，列入稅收違法黑名單。
非法類型
案例發(fā)布標(biāo)準(zhǔn)
1.逃稅
未繳或少繳稅款100萬元以上，且任一年度未繳或少繳稅款占當(dāng)年各項應(yīng)納稅款總額的10%以上。
2.應(yīng)繳未繳的稅款，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法收回未繳的稅款。
欠繳稅款金額10萬元以上。
3.騙取出口退稅
無限量
4.拒絕納稅
無限量
5.虛開增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票騙取出口退稅、抵扣稅款的。
無限量
6.虛開普通發(fā)票
100份假拷貝或40萬元以上。
7.擅自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，以及偽造發(fā)票監(jiān)制印章的
8.逃跑(失去聯(lián)系)
有偷稅、逃稅、騙取出口退稅、拒不納稅、虛開發(fā)票等行為的。，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后逃(丟)走。
9.其他的
違法行為嚴(yán)重，社會影響較大的
什么是稅收違法“黑名單”？
將具有法人和財務(wù)人員信息的企業(yè)納稅信用“捆綁”到失信系統(tǒng)中，向社會公布失信案件信息，并告知人民銀行、公安機(jī)關(guān)等相關(guān)部門，共同實施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
企業(yè)失信不同于企業(yè)破產(chǎn)，破產(chǎn)僅限于公司財產(chǎn)份額，信用涉及到經(jīng)營企業(yè)本身的個人。
法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人同病相憐。什么坐不了高鐵，住不了星級酒店，都還是小事。
最嚴(yán)重的情況是，只要公司信用是D級，那么無論原法定代表人成立多少新公司，所有新成立公司的納稅信用都會被評為D級。但無論財務(wù)負(fù)責(zé)人換工作到天涯海角，只要他作為財務(wù)負(fù)責(zé)人被監(jiān)控，換了工作的新公司的稅收抵免也會降到D級。
一般來說，只有重大稅務(wù)違規(guī)，或者分?jǐn)?shù)低于40，才有可能成為D級。
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