公司由于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，而向外單位借款向?qū)Ψ街Ц督杩罾?，對于本公司而言是無須繳納增值稅，對方公司取得借款利息收入，按照增值稅相關(guān)法律規(guī)定，則需要繳納增值稅。由于資金周轉(zhuǎn)問題，公司向外部公司借款向?qū)Ψ街Ц顿J款利息，不需要繳納增值稅。如果對方公司獲得貸款利息收入，則需要按照增值稅相關(guān)法律法規(guī)繳納增值稅。
2016年5月營改增后，企業(yè)收取的利息收入實際屬于金融服務(wù)，適用增值稅稅率為6%。
1.對金融機構(gòu)的貸款
向銀行和其他金融機構(gòu)借款并支付貸款利息的借款人，過去使用銀行收據(jù)作為稅前扣除憑證。營改增后，銀行開具的“貸款服務(wù)”增值稅發(fā)票應(yīng)作為稅前扣除憑證，進項稅額不能抵扣。
比如某企業(yè)向銀行借款200萬元，貸款年利率為5%，期限為一年。貸款到期后，需要支付利息= 200 * 5% = 10萬元。收到專用發(fā)票，利息費用記為10萬元，進項稅不能抵扣。銀行收到10萬利息收入時，需要繳納增值稅= 10萬/1.06 * 0.06 = 5660元。
2.對非金融機構(gòu)的貸款
非金融企業(yè)對非金融企業(yè)貸款的利息支出，不得超過按金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的金額，即扣除未超過標(biāo)準(zhǔn)的利息。以收息方向稅務(wù)局開具的貸款服務(wù)發(fā)票為稅前扣除憑證。企業(yè)支付的利息計入財務(wù)費用——利息支出。
例如，非金融機構(gòu)A向非金融機構(gòu)B借款200萬元，年利率為6.5%(假設(shè)金融機構(gòu)同期同類貸款利率為5%)，企業(yè)A支付利息13萬元，其中年度結(jié)算時需要增加納稅3萬元。乙企業(yè)按13萬元繳納增值稅7358元。
3.免稅政策
此外，2018年9月1日至2020年12月31日，2018年9月財稅〔2018〕91號文件對金融機構(gòu)向小企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅。
1.金融機構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅。即你公司符合“小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”，有小額貸款，向金融機構(gòu)借款，利息免征增值稅！必須同時滿足三個條件。從2016年5月1日開始！
2.2019年2月1日至2020年12月31日，企業(yè)集團內(nèi)部(含企業(yè)集團)企業(yè)之間的資金無償借用免征增值稅。
非企業(yè)集團單位無償借用、出借資金按銷售處理，按規(guī)定繳納增值稅。
未償還事項:財政部、稅務(wù)總局通知前發(fā)生的集團內(nèi)未償還貸款不予退還，未償還貸款按通知免征增值稅。欠稅合理，有利！
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