案列一案例1
本人屬于餐飲服務(wù)業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人，2019年季度銷售額20.6萬元。
(1)享受季度增值稅不超過30萬元的會計處理:
借:銀行存款20.6萬。
貸款:主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入20萬元。
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅60萬元
(2)增值稅減免的會計處理:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅60萬元
貸款:營業(yè)外收入60萬元。
參考:
《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定，季度申報納稅、季度銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人免征增值稅。
鐘表業(yè)之旅
本人屬于餐飲服務(wù)業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人，2020年一季度銷售額206萬元。
疫情期間享受免征增值稅的會計處理:
借款:銀行存款206萬元
貸款:主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入206萬元。
提醒:
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)在當(dāng)期增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)第12欄填寫“其他免稅銷售”相關(guān)清單，填寫免稅銷售，在《增值稅減免稅申報清單》中選擇正確的免稅編碼，填寫相關(guān)清單。
參考:
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染肺炎防控稅收政策的公告》(財稅〔2020〕8號)；
為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒肺炎防控工作，支持相關(guān)企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下:
5.向納稅人提供公共交通服務(wù)和生活服務(wù)，以及向居民提供必要的生活物資快遞服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通服務(wù)的具體范圍按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)執(zhí)行。
生活服務(wù)和快遞服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)說明》(財稅〔2016〕36號)執(zhí)行。