當前，我國增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人。那么，一般納稅人和小規模納稅人究竟有何區別呢?本文將對此問(wèn)題進(jìn)行具體說(shuō)明。
當前，我國增值稅納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人。所謂小規模納稅人，其是指年銷(xiāo)售額在規定標準以下，并且會(huì )計核算不健全，不能按規定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。而一般納稅人則是指年應征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財政部規定的小規模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣銷(xiāo)項稅額。
那么，一般納稅人和小規模納稅人究竟有何區別呢?接下來(lái)，本文將對此進(jìn)行具體說(shuō)明。
1、認定標準不同。
新政實(shí)施后，我國增值稅小規模納稅人標準調整為年應征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下，一般納稅人則與小規模納稅人相區別。但需要注意的是，公司沒(méi)有達到認定標準，但希望公司發(fā)展、做大，以后在招標時(shí)有優(yōu)勢，或者日后與大型公司做生意，也可以主動(dòng)申請成為一般納稅人。
2、所需符合的條件不同。
一般情況下，小規模納稅人會(huì )計核算不健全，且政策要求較為寬泛。而對于一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，其必須要符合以下條件，即有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所;能夠按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿;根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。
3、二者適用稅率不同。
當前，一般納稅人稅率分為6%、11%、13%、17%幾種，而小規模納稅人，商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)統一按3%的稅率征收(免稅的除外)。
4、使用發(fā)票不同。
在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，小規模納稅人和一般納稅人所使用的發(fā)票也存在著(zhù)差別。小規模納稅人銷(xiāo)售只能使用普通發(fā)票，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如若遇到對方要求開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況，需到稅務(wù)局代開(kāi)3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。而一般納稅人既可以開(kāi)具普通發(fā)票，也可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并且一般納稅人所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣。
5、二者收取增值稅專(zhuān)用發(fā)票后賬務(wù)處理不同。
一般納稅人按金額款入成本，稅款部分入“應交稅金—應交增值稅—進(jìn)項稅額”賬戶(hù);小規模納稅人則按全額計入成本。
6、稅收政策不同。
一般納稅人與小規模納稅人的區別，還體現在稅收政策方面。小規模納稅人按3%增值稅稅率征收，每月銷(xiāo)售額度不超過(guò)3萬(wàn)元的或季度不超過(guò)9萬(wàn)元的，不需要繳稅，但需要進(jìn)行申報。只有超過(guò)上述標準，才需要繳稅，并且小規模納稅人通常按季進(jìn)行申報。而一般納稅人則與之不同，其納稅申報每月都要按時(shí)進(jìn)行。
7、應交稅金計算方法不同。
一般納稅人按“抵扣制”計算稅金，即按銷(xiāo)項減進(jìn)項后的余額繳稅;小規模納稅人按銷(xiāo)售收入除以(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金。
以上為一般納稅人與小規模納稅人的具體區別。在現實(shí)社會(huì )經(jīng)濟中，企業(yè)選擇成為小規模納稅人還是一般納稅人，還需根據自身實(shí)際情況做合理選擇。但需要說(shuō)明的是，在開(kāi)發(fā)客戶(hù)方面，一般納稅人相較于小規模納稅人來(lái)說(shuō)更具優(yōu)勢。
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