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1.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

(1)獲取現(xiàn)金能力。

調(diào)查方法：計(jì)算每股經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

(2)較大偏離同行業(yè)公司平均水平的財(cái)務(wù)指標(biāo)或有較大變動(dòng)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)及相關(guān)會(huì)計(jì)項(xiàng)目。

調(diào)查方法：要求管理層作出說明，并重點(diǎn)調(diào)查。

(3)應(yīng)收賬款余額及其變動(dòng)是否合理。

調(diào)查方法：取得應(yīng)收賬款明細(xì)資料，結(jié)合公司行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收入狀況進(jìn)行分析。

(4)大額應(yīng)收賬款的真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

調(diào)查方法：抽查大額應(yīng)收賬款。

(5)大額其他應(yīng)收款的真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

調(diào)查方法：取得公司其他應(yīng)收款明細(xì)資料，了解大額其他應(yīng)收款余額的形成原因并分析。

(6)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬齡的合理性、賬齡較長應(yīng)收款項(xiàng)的形成原因及公司采取的措施、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。

調(diào)查方法：分析比較公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬齡。

(7)原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品比例是否合理。

調(diào)查方法：取得公司存貨明細(xì)資料，結(jié)合生產(chǎn)循環(huán)特點(diǎn)進(jìn)行分析。

(8)存貨的真實(shí)性和完整性。

調(diào)查方法：實(shí)地查看等。

(9)存貨賬齡的合理性、賬齡較長的存貨的形成原因及公司采取的措施、是否按規(guī)定提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

調(diào)查方法：詢問會(huì)計(jì)人員;分析比較公司存貨賬齡。

2.關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)方交易

(1)公司的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

調(diào)查方法：①與公司管理層交談;②查閱公司股權(quán)結(jié)構(gòu)圖和組織結(jié)構(gòu)圖;③查閱公司重要會(huì)議記錄;④查閱重要合同。

(2)關(guān)聯(lián)方交易決策是否按照公司章程或其他規(guī)定履行了必要的審批程序。

調(diào)查方法：①與公司管理層、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人交談;②查閱賬簿、相關(guān)合同和會(huì)議記錄;③聽取律師及注冊會(huì)計(jì)師意見等。

(3)關(guān)聯(lián)方交易定價(jià)是否公允，與市場獨(dú)立第三方價(jià)格是否有較大差異。

調(diào)查方法：①與公司管理層、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人交談，要求對較大差異說明原因;②查閱賬簿、相關(guān)合同和會(huì)議記錄;③聽取律師及注冊會(huì)計(jì)師意見等。

(4)來自關(guān)聯(lián)方的收入占公司主營業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購額占公司采購總額的比例是否較高。

調(diào)查方法：查閱賬簿、相關(guān)合同和會(huì)議記錄;計(jì)算。

(5)對關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占公司應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例是否較高。

調(diào)查方法：查閱賬簿、相關(guān)合同和會(huì)議記錄;計(jì)算。

(6)關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的利潤占公司利潤總額的比例是否較高。

調(diào)查方法：查閱賬簿、相關(guān)合同和會(huì)議記錄;計(jì)算。

(7)關(guān)聯(lián)方交易有無大額銷售退回情況，如有，對財(cái)務(wù)狀況的影響。

調(diào)查方法：①查閱賬簿、相關(guān)合同和會(huì)議記錄;②與管理層、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交談;③聽取注冊會(huì)計(jì)師意見等。

(8)是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化的情況。

調(diào)查方法：①與公司管理層、財(cái)務(wù)部門和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人交談;②聽取律師及注冊會(huì)計(jì)師意見等。

(9)關(guān)聯(lián)方交易存在的必要性和持續(xù)性。

調(diào)查方法同上。

3.收入、成本、費(fèi)用的配比性

(1)收入與成本、費(fèi)用，成本、費(fèi)用與相關(guān)資產(chǎn)攤銷等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比或勾稽關(guān)系是否合理。

調(diào)查方法：分析公司收入、成本、費(fèi)用的變動(dòng)趨勢、比例關(guān)系等，參照同行業(yè)其他公司的情況。

(2)明顯缺乏合理的配比或勾稽關(guān)系的收入與成本、費(fèi)用，成本、費(fèi)用與相關(guān)資產(chǎn)攤銷等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)(如有)。

調(diào)查方法：要求公司管理層作出說明。

4.非經(jīng)常性損益的真實(shí)性與準(zhǔn)確性

(1)非經(jīng)常性損益的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

調(diào)查方法：查閱賬簿、憑證、合同。

(2)非經(jīng)常性損益對公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響。

調(diào)查方法：依據(jù)前述調(diào)查，進(jìn)行分析。

5.注冊會(huì)計(jì)師對公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)意見

(1)注冊會(huì)計(jì)師對公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具的審計(jì)意見。

調(diào)查方法：查閱審計(jì)報(bào)告。

(2)公司董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見或保留意見審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)處理情況的說明，及涉及事項(xiàng)對公司的影響是否重大、影響是否已經(jīng)消除、違反公允性的事項(xiàng)是否已予糾正(如有)。

調(diào)查方法：取得董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的說明。

6.最近兩年更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況

更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因、履行審批程序情況、前后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所專業(yè)意見情況等(如最近兩年更換會(huì)計(jì)師師事務(wù)所)。

調(diào)查方法：咨詢會(huì)計(jì)人員、查閱會(huì)議記錄、取得公司管理層說明。

7.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策

(1)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，依據(jù)是否充分，比例是否合理。

調(diào)查方法：查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、詢問會(huì)計(jì)人員。

(2)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況是否與資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符。

調(diào)查方法：重新計(jì)算。

(3)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、沖銷和轉(zhuǎn)回等是否履行了必要的審批程序，計(jì)提方法和比例是否隨意變更，金額是否異常，是否存在利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤的情形。

調(diào)查方法：查閱董事會(huì)會(huì)議記錄、會(huì)計(jì)賬簿、憑證等。

8.投資會(huì)計(jì)政策

(1)公司投資的評估和決策程序、管理層對投資風(fēng)險(xiǎn)及其控制的態(tài)度。

調(diào)查方法：與公司管理層及相關(guān)負(fù)責(zé)人交談。

(2)委托理財(cái)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目。

調(diào)查方法：查閱賬簿、股權(quán)或債權(quán)投資憑證。

(3)公司長短期投資的計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法、長期股權(quán)投資差額的攤銷方法和期限、長期債權(quán)投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方法等是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

調(diào)查方法：①與公司管理層交談;②查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄;③查閱投資合同;④查閱賬簿、股權(quán)或債權(quán)投資憑證。

(4)對納入合并報(bào)表范圍子公司的投資核算方法是否恰當(dāng)。

調(diào)查方法：聽取注冊會(huì)計(jì)師意見等。

(5)子公司財(cái)務(wù)狀況的重要方面及財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性。

調(diào)查方法：聽取注冊會(huì)計(jì)師意見等。

9.固定資產(chǎn)和折舊會(huì)計(jì)政策

(1)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)政策、折舊方法、使用年限和殘值率的估計(jì)等是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，及其合理性。

調(diào)查方法：查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、詢問會(huì)計(jì)人員。

(2)固定資產(chǎn)的構(gòu)成及狀況。

調(diào)查方法：實(shí)地查看、查閱賬簿。

(3)固定資產(chǎn)是否面臨淘汰、更新、大修、技術(shù)升級等情況，及其對公司持續(xù)經(jīng)營能力和經(jīng)營業(yè)績的影響程度。

調(diào)查方法：對折舊進(jìn)行重新計(jì)算、計(jì)算累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比重。

(4)購建、處置固定資產(chǎn)等是否履行了必要的審批程序，手續(xù)是否齊全。

調(diào)查方法：查閱會(huì)計(jì)賬簿、憑證等。

10.無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策

(1)無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)政策、攤銷方法、攤銷年限等是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，及其合理性。

調(diào)查方法：①查閱公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告;②詢問會(huì)計(jì)人員 。

(2)股東投入的無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否有充分依據(jù)，投資方取得無形資產(chǎn)的方式是否合法。

調(diào)查方法：查閱投資合同、資產(chǎn)評估報(bào)告、資產(chǎn)權(quán)屬證明、賬簿等。

(3)購買的無形資產(chǎn)的出售方與公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，定價(jià)是否合理。

(4)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的確認(rèn)時(shí)間和價(jià)值是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

(5)處置無形資產(chǎn)是否履行了必要的審批程序，手續(xù)是否齊全。

(6)當(dāng)預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能帶來未來經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，關(guān)注公司是否已將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。

調(diào)查方法：查閱投資合同、資產(chǎn)評估報(bào)告、資產(chǎn)權(quán)屬證明、賬簿等。

11.收入確認(rèn)會(huì)計(jì)政策

(1)公司的收入確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，是否有提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情況。

調(diào)查方法：①詢問會(huì)計(jì)人員;②查閱銀行存款、應(yīng)收賬款、收入等相關(guān)賬簿;③查閱公司銷售商品或提供勞務(wù)的合同、訂單、發(fā)出商品或提供勞務(wù)的憑證、收款憑證、發(fā)票、銷售退回憑證、增值稅、關(guān)稅等完稅憑證;④收入是否存在異常變動(dòng)或重大變動(dòng)及其原因;⑤了解收入構(gòu)成，分析公司產(chǎn)品價(jià)格、銷量等影響因素情況。

(2)銷售模式對公司收入確認(rèn)的影響及是否存在異常。

調(diào)查方法：了解銷售模式并分析。