2.富人化解稅務風險的方法
3.未雨綢繆,遺產(chǎn)稅該這么規(guī)劃
4.小結(jié)
全球征收遺產(chǎn)稅的國家并不在少數(shù),但是各個國家的政策在遺產(chǎn)稅的分類、征收對象、征收額度等方面都略有不同。
根據(jù)安永會計師事務所出具的報告,韓國的遺產(chǎn)稅排在世界前列,最高繳納稅率要高于法國的45%,英國、美國的40%,與德國、瑞士持平。
美國:最高稅率50%
最低稅率為18%,達到2500萬美元以上最高稅率為50%。包括其個人在世界各地的所有資產(chǎn)。遺產(chǎn)額在60萬美元以下者免征遺產(chǎn)稅。非居民只需將在美國本土內(nèi)的資產(chǎn)支付遺產(chǎn)稅,最低稅率為6%,最高稅率為30%。
日本:最高稅率70%
采取繼承稅制,即根據(jù)各個繼承者繼承遺產(chǎn)數(shù)額的多少課稅,是典型的分遺產(chǎn)稅制。對居民而言,不論其繼承的遺產(chǎn)是在境內(nèi)還是在境外,都要對其遺產(chǎn)征稅;對非居民,僅就其在日本繼承的遺產(chǎn)承擔納稅義務。日本繼承稅稅率共分13個檔次,從10%到70%。
意大利:親疏關系決定稅率
實行混合遺產(chǎn)稅制的國家。其征稅方法是先按遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅,然后再按不同親屬關系,征收比例不一的繼承稅。納稅人分為兩類:一類是遺囑執(zhí)行人和遺產(chǎn)管理人,另一類是繼承人或受贈人。對第一類納稅人統(tǒng)一采用第一種累進稅率,對第二類納稅人則根據(jù)其與死者的親疏關系,采用不同累進稅率。
英國:遺產(chǎn)稅率40%
英國居民在世界各地的所有資產(chǎn)都要付遺產(chǎn)稅,而非英籍人士只有在英國國內(nèi)擁有的資產(chǎn)才需要支付遺產(chǎn)稅。目前的遺產(chǎn)稅率是40%。
德國:最高稅率50%
分級遺產(chǎn)稅制,實行7級超額累進稅率,稅率從7%到50%不等。現(xiàn)德國的遺產(chǎn)稅和贈與稅都開征,且適用同一稅率。免稅規(guī)定:死亡人或贈與人的配偶享有基本免稅額250000馬克和額外免稅額250000馬克。每一個子女可免稅90000馬克,每一個孫子女免稅額為50000馬克。喪葬管理費用和死亡人債務允許扣除。慈善公益捐贈全額免稅。
澳大利亞:稅率為0%
在1992年后,澳大利亞各州徹底的廢除了遺產(chǎn)稅,這就使得澳洲成為世界上首個取消遺產(chǎn)稅的富裕國家。
如果在去世前將房產(chǎn)過繼給子女,只需要繳納印花稅即可,去世后則無需繳納印花稅。
中國:?
中國出臺遺產(chǎn)稅的步伐日漸臨近。從歷史經(jīng)驗看,人均GDP超過1萬美元,人均年收入超過3000美元,是開征遺產(chǎn)稅的門檻。
根據(jù)我國目前的社會經(jīng)濟狀況, 2014年我國人均GDP約為7485美元,開征遺產(chǎn)稅的日子應該說不遠了。
而從國家的部署看,實行儲蓄實名制、通過物權法、進行報稅征收、開征房產(chǎn)稅、個稅調(diào)整,一系列動作都在為遺產(chǎn)稅的推出做準備。
在《福布斯》雜志發(fā)布的排行榜中,李嘉誠以360億美元(約合人民幣2276億元)的身價,連續(xù)20年成為香港首富,亞洲排名第3,全球排名第23。雖然他很有錢,甚至買下幾家保險公司也不在話下,但偏偏喜歡買保險。他曾說過:“保險是保一個人的賺錢能力?!?/p>
美國首富比爾·蓋茨說過,“到目前為止,我沒有發(fā)現(xiàn)有哪一種方法比購買人壽保險更能有效地解決企業(yè)的醫(yī)療財務問題?!逼鋵崳靸r保單可以成為富人規(guī)避遺產(chǎn)稅的有效手段。
臺塑集團創(chuàng)辦人王永慶去世后,在臺灣留下遺產(chǎn)價值逾600億元新臺幣。臺灣稅務部門核定其繼承人須繳遺產(chǎn)稅119億元,創(chuàng)下臺灣最高遺產(chǎn)稅紀錄。而首批遺產(chǎn)稅以實物抵繳,12名繼承人借款湊齊。
王永慶要交119億,而留下了46億美元遺產(chǎn)的臺灣首富蔡萬霖,身后只交了6億新臺幣的遺產(chǎn)稅,較媒體預估的23億美元大為縮水。節(jié)稅的首要功臣就是他的保單。光保險他就買了62億,由于保險免稅,蔡萬霖的財產(chǎn)得以“安全”留給繼承人。
中國目前還沒有實行遺產(chǎn)稅,但越來越多的富豪、企業(yè)家已經(jīng)開始未雨綢繆。
遺產(chǎn)稅的規(guī)劃,說到底,是遺產(chǎn)的規(guī)劃??v觀世界上所有國家的遺產(chǎn)稅的立法,其實都有一條萬變不離其宗的黃金規(guī)律:遺產(chǎn)稅,只針對遺產(chǎn)征收。沒有遺產(chǎn),就沒有遺產(chǎn)稅。
一、用保險金規(guī)劃遺產(chǎn)稅
為什么保險金可以規(guī)劃遺產(chǎn)稅呢?原理是,指定受益人的身故保險金并不屬于被保險人(即去世人)的遺產(chǎn),而屬于受益人的財產(chǎn)。既然不是遺產(chǎn),那么就不需要繳納遺產(chǎn)稅了。
雖然不同的國家對保險金是不是遺產(chǎn)有不同的規(guī)定,但請依舊牢記一個規(guī)則:當保險金被納入遺產(chǎn)范圍的時候,保險金規(guī)劃遺產(chǎn)稅的功能會一定程度喪失,所以說,一定要學會合理設計保單結(jié)構(gòu),盡量讓保險金不納入遺產(chǎn)范圍。
二、用家族信托規(guī)劃遺產(chǎn)稅
家族信托規(guī)劃遺產(chǎn)稅的原理也是一樣的,資產(chǎn)進入信托并且指定子女作為受益人之后,這部分財產(chǎn)就不再屬于委托人的財產(chǎn)(遺產(chǎn))了,這就是我們通常說的“他益信托”的巨大作用。
三、降低遺產(chǎn)凈值,可產(chǎn)生降低遺產(chǎn)稅的效果
既然遺產(chǎn)稅一定是針對遺產(chǎn)征收的,那么是不是所有遺產(chǎn),一定會產(chǎn)生遺產(chǎn)稅呢?答案也不盡然。這里有一個非常重要的規(guī)律:征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)金額小于等于遺產(chǎn)總額。
用良性負債的方式來規(guī)劃保費,置換帶有杠桿的免稅保險金。舉個例子以便理解,比如,當?shù)谝淮改溉ナ懒?,留下了巨額遺產(chǎn),但被繼承人又為自身設置了良性債務,那么遺產(chǎn)就會先用于償還父母的債務,剩下的遺產(chǎn),才會被征遺產(chǎn)稅,良性債務包括保單質(zhì)押的債務,可控的房屋抵押債務,股權質(zhì)押的債務,所以用于清償債務的遺產(chǎn)部分,是免稅的。
再比如,一般情況下,大多數(shù)國家規(guī)定,用于慈善捐贈的財產(chǎn),也不需要繳納遺產(chǎn)稅,遺產(chǎn)總額中低于免稅額度部分的遺產(chǎn)也不需要征稅。例如,未來美國的遺產(chǎn)稅免稅額度將達到1100萬美元,如果將遺產(chǎn)總額降低到1100萬美元以下,那么這部分遺產(chǎn)也不用征收遺產(chǎn)稅。
隨著現(xiàn)在中國越來越強大富強,高凈值人群也越來越多,加上征收遺產(chǎn)稅的時機也已經(jīng)成熟了,基本條件也具備了,所以輿論普遍認為,遺產(chǎn)稅時代的來臨越來越近。實際上規(guī)避巨額遺產(chǎn)稅的方法實際上還是非常多的,所以選擇也比較多樣。但是必須要合理地分配,更要提前做好準備工作,除了可以避免遺產(chǎn)稅時代真正來臨時手忙腳亂,也可以規(guī)避不必要的財產(chǎn)損失。
在陽光下深度思考,方能在風雨中閑庭信步,關于遺產(chǎn)稅的規(guī)劃,想必你心中已有了答案。
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