現(xiàn)在境外資金不斷涌入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，在深圳每年外資公司注冊(cè)的數(shù)量很大，不過(guò)相當(dāng)大的一部分是搞科技類的。因此在記賬報(bào)稅當(dāng)中企業(yè)管理者基本不懂企業(yè)所得稅應(yīng)該如何申報(bào)和繳納。所以恒誠(chéng)信特整理了如下資料希望對(duì)大家有所幫助。
（一）納稅年度
我國(guó)稅法規(guī)定外資企業(yè)以公歷年度作為納稅年度的，即是自公歷每年1月1日起至12月31日。如果是在這個(gè)納稅年度之外的所得則屬于另一個(gè)納稅年度的納稅范圍。但對(duì)下列3種情況可作例外處理。
1.企業(yè)按照稅法規(guī)定的納稅年度，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)?jiān)賵?bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿12個(gè)月的會(huì)計(jì)年度作為納稅年度。
2.企業(yè)如果是在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者是由于合并、關(guān)閉等原因，使得該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月時(shí)，將以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
3.企業(yè)清算時(shí)以清算期間作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度，即清算期所得單獨(dú)計(jì)算并獨(dú)立履行申報(bào)和納稅義務(wù)。
（二）申報(bào)繳納期限和方法
按照規(guī)定外資企業(yè)所得稅的征收實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳，季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳納、年度終了后5個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)原則。
凡在納稅年度內(nèi)已開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立或終止的企業(yè)，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之外的均應(yīng)按照稅法及本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳。
外資企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)自行申報(bào)、計(jì)算所得稅匯算清繳所屬期內(nèi)應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、應(yīng)扣除的外國(guó)稅額及應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅稅額，并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅款。
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