“兩免三減”是“2年免征、3年減征企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠政策。以下問題與會計(jì)合伙人經(jīng)常咨詢的“兩免三減”有關(guān)。
“兩免三減”是什么時候開始的？
答:根據(jù)《財(cái)政部工業(yè)和信息化部國家稅務(wù)總局發(fā)展改革委關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號)第九條規(guī)定，軟件和集成電路企業(yè)應(yīng)當(dāng)自企業(yè)獲利年度起計(jì)算定期減免稅優(yōu)惠期。盈利年度不符合優(yōu)惠條件的，從首次符合軟件和集成電路企業(yè)條件的年度起，在優(yōu)惠期剩余年度內(nèi)享受相應(yīng)的減免稅待遇。
需要注意的是，本規(guī)定中的獲利年度是指企業(yè)應(yīng)納稅額大于零的納稅年度，而不是從設(shè)立年度或者會計(jì)利潤大于零的年度開始計(jì)算；此外，“兩免三減”開始后的五年，一直沒有間斷。
在享受“兩免三減”的同時，能享受到小微利企業(yè)的優(yōu)惠政策嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號)規(guī)定:
第二十二條集成電路制造商、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)按照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，與企業(yè)所得稅的其他優(yōu)惠政策相同方式重疊的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得重疊享受。
由此可見，“兩免三減”的優(yōu)惠政策和小微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠不能疊加享受，企業(yè)需要根據(jù)自身情況選擇最優(yōu)惠的政策。
今年(2020年)成立的軟件公司還能享受優(yōu)惠政策嗎？
根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于2019年集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》(2020年第29號)，依法設(shè)立并符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自2019年12月31日前的獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅， 第三年至第五年按25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
目前沒有關(guān)于2020年成立的企業(yè)是否可以繼續(xù)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)文件。建議企業(yè)首先朝著小微利企業(yè)的優(yōu)惠目標(biāo)努力。