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——————————————————————1財(cái)務(wù)思維:結(jié)果導(dǎo)向思維請(qǐng)看這張圖。這個(gè)方框的左邊，是業(yè)務(wù)人員的視角。 商業(yè)視角關(guān)注的是過(guò)程，而我們的財(cái)務(wù)視角關(guān)注的是結(jié)果，所以不管有什么商業(yè)變量，都希望體現(xiàn)在一定的財(cái)務(wù)變量上。 財(cái)務(wù)變量請(qǐng)見(jiàn)右邊方框，即收入增加、利潤(rùn)增加、現(xiàn)金流充裕。 資產(chǎn)質(zhì)量提高，負(fù)債得到控制。 在人力資源管理中，其實(shí)有一個(gè)非常有名的工具叫做平衡計(jì)分卡，相信各大企業(yè)的管理者和人力資源管理人員都聽(tīng)說(shuō)過(guò)。 這個(gè)工具的功能是什么？使具體的業(yè)務(wù)變量與我們的財(cái)務(wù)變量相對(duì)應(yīng)，并實(shí)施戰(zhàn)略。 這個(gè)平衡計(jì)分卡的最高層次是財(cái)務(wù)變量。 財(cái)務(wù)變量的下一個(gè)層次是客戶變量。 也就是說(shuō)，為了追求良好的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，我們必須服務(wù)客戶，了解市場(chǎng)。 那么，這個(gè)市場(chǎng)的下一個(gè)維度就是我們的業(yè)務(wù)流程問(wèn)題。特定的業(yè)務(wù)流程支持我們的客戶和產(chǎn)品。最后一個(gè)維度是學(xué)習(xí)和發(fā)展的維度。 每個(gè)維度都有一些指標(biāo)。 這個(gè)工具的功能是將我們的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為具體的業(yè)務(wù)指標(biāo)，使業(yè)務(wù)指標(biāo)能夠順利的與我們的戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)相銜接。 例如 我去一家餐廳吃飯，要了一碗米飯，太難吃了，類似的餐廳也有很多。 這個(gè)時(shí)候我跟服務(wù)員說(shuō)能不能把菜量減少一半，少收一半，但是服務(wù)員說(shuō)酒店規(guī)定不允許，所以我選擇不要那碗飯。 從這個(gè)例子可以看出，一個(gè)公司的業(yè)務(wù)變量是優(yōu)秀的，如果不能順利轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)變量，那么這樣的業(yè)務(wù)優(yōu)化可能是不可持續(xù)的。 就像我剛才舉的例子，這頓飯很大，但是從客戶的角度來(lái)看，他不需要這個(gè)金額，所以公司拿不到錢，這就叫沒(méi)有表現(xiàn)成這樣。 財(cái)務(wù)思維的第一個(gè)特點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)結(jié)果。 我們稱之為結(jié)果導(dǎo)向思維。 2財(cái)務(wù)思維:整體思維這個(gè)數(shù)字反映了各種財(cái)務(wù)變量之間的一種關(guān)系，從中可以看出，沒(méi)有任何財(cái)務(wù)變量是孤立存在的。 例如，一家公司的收入會(huì)受到其資產(chǎn)的限制。 這個(gè)資產(chǎn)好不好會(huì)直接影響收益，但同時(shí)收益的增加也會(huì)影響資產(chǎn)的增減，資產(chǎn)也會(huì)影響負(fù)債，負(fù)債也會(huì)增加或減少。 我們的收入變了，利潤(rùn)可能也變了。利潤(rùn)的變化會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流的變化，而現(xiàn)金流的變化會(huì)導(dǎo)致公司凈資產(chǎn)的變化。 因此，這種思維被稱為整體思維。因此，我們?cè)趦?yōu)化財(cái)務(wù)變量時(shí)，一定要一起看。 假設(shè)我們公司未來(lái)的目標(biāo)是大幅度增加公司的收入，公司會(huì)為這個(gè)事情做好準(zhǔn)備，購(gòu)買相應(yīng)的資產(chǎn)。 更多的資產(chǎn)會(huì)導(dǎo)致債務(wù)增加。 如果債務(wù)增加，就會(huì)有成本，可能會(huì)有一些借貸成本，影響利潤(rùn)。 最終可能會(huì)使公司的資產(chǎn)負(fù)債率上升。同時(shí)，由于極高的債務(wù)成本，公司的利潤(rùn)不一定會(huì)同時(shí)上升，所以我們的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)都會(huì)影響很多財(cái)務(wù)變量。 我們必須用整體的思維方式和關(guān)聯(lián)的思維方式來(lái)解決公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)問(wèn)題，永遠(yuǎn)不要孤立地看待任何變量。 3思維誤區(qū)與利潤(rùn)表:企業(yè)收入越高，利潤(rùn)越高。企業(yè)的收入和成本越高，利潤(rùn)就越高。這個(gè)命題顯然是不成立的。 其實(shí)原因很簡(jiǎn)單。有可能公司為了追求高收入，可能會(huì)擴(kuò)大規(guī)模，招更多的人來(lái)做事。 也有可能承擔(dān)更多的債務(wù)，導(dǎo)致公司支出大幅增加，最終可能超過(guò)收入的百分比增長(zhǎng)。 這將導(dǎo)致與利潤(rùn)不成比例的變化。 這個(gè)問(wèn)題的根源在哪里？讓我們看看，收入的結(jié)果是什么？這里必須明確，收入實(shí)際上是戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)的結(jié)果。 為企業(yè)選擇正確的方向，設(shè)定正確的戰(zhàn)略目標(biāo)。 根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的策略，從而獲得收益。 然而，收入與支出相匹配，這不是戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)的結(jié)果，而是公司管理的結(jié)果。 其實(shí)管理就是追求最經(jīng)濟(jì)最適合的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。 管理層是為戰(zhàn)略服務(wù)的，所以如果管理層沒(méi)有很好的為戰(zhàn)略服務(wù)，支出就會(huì)有很大的增加，收入的增加跟不上支出的增加，導(dǎo)致公司的利潤(rùn)不是很理想。 二.利潤(rùn)表在財(cái)務(wù)中，是否有一套報(bào)表來(lái)反映上述關(guān)系？當(dāng)然有這樣的報(bào)告，也是大家感興趣的報(bào)告，利潤(rùn)表。 請(qǐng)看我們下面的圖片。 這張圖是利潤(rùn)表的邏輯結(jié)構(gòu)。左側(cè)反映公司收入，右側(cè)反映公司經(jīng)營(yíng)管理成本。 其中，營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用的詳細(xì)說(shuō)明如下:最后，從成本中減去收入，即為利潤(rùn)。 利潤(rùn)表中有一些關(guān)鍵指標(biāo)，比如毛利、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。 1.毛利營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本。 數(shù)量越大，公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)，或者說(shuō)市場(chǎng)的獨(dú)特性越強(qiáng)。 為什么呢？比如像茅臺(tái)，10元的成本可以賣到100元，所以毛利率是90%。 所以這款酒一定是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力很強(qiáng)的產(chǎn)品。 2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)毛利減去期間費(fèi)用。 這種經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)不僅反映了我們產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，也反映了公司的一種管理能力。 一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于一個(gè)正常的公司來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)該是正的。如果營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為負(fù)，說(shuō)明公司處于入不敷出的境地，這種情況尤其糟糕。 4思維和資產(chǎn)負(fù)債表的誤區(qū):資產(chǎn)大，企業(yè)一定強(qiáng)。1.隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，決定企業(yè)實(shí)力的不是資產(chǎn)規(guī)模，而是資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，以及商業(yè)模式是否優(yōu)化。 比如我公司有大量的商品，質(zhì)量低，賣不出去，不能創(chuàng)收，公司被耽誤了。 一個(gè)很典型的例子:阿里前段時(shí)間發(fā)表了一張圖片。 也就是沃爾瑪用了54年的時(shí)間，雇傭了220萬(wàn)員工，實(shí)現(xiàn)了3萬(wàn)億元的銷售收入。 但是阿里巴巴呢？13年，8000名員工做到了，資產(chǎn)也比沃爾瑪小。 所以我們可以看到，兩者的營(yíng)收都是3000萬(wàn)億元，但是兩家公司的資產(chǎn)有很大的不同。為什么呢？主要是由于知識(shí)經(jīng)濟(jì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)絹?lái)越不依賴于我們財(cái)務(wù)報(bào)表中的有形資產(chǎn)，而是依賴于財(cái)務(wù)報(bào)表之外的一些無(wú)形資產(chǎn)。 因此，這是一種新的商業(yè)模式的建立。 公司如何反映這一切？我們應(yīng)該通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)反映這個(gè)問(wèn)題。 二、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的左側(cè)反映了我們公司體現(xiàn)了哪些資產(chǎn)。 權(quán)利是指所有者權(quán)益。 合計(jì)公司的資產(chǎn)。 貨幣、應(yīng)收賬款和存貨，這三項(xiàng)資產(chǎn)都是要在公司正常經(jīng)營(yíng)期間進(jìn)行轉(zhuǎn)化的。 從貨幣資金到存貨，再?gòu)拇尕浀綉?yīng)收，再?gòu)膽?yīng)收到貨幣資金。 我們可以通過(guò)下圖來(lái)表達(dá)這個(gè)過(guò)程。 這個(gè)數(shù)字反映了我們的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，以及剛才提到的這些經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、貨幣資金和存貨。它們之間有這樣的循環(huán)關(guān)系。 一旦三個(gè)周期中斷，公司的業(yè)務(wù)流程就會(huì)停止。 5誤區(qū):企業(yè)獲得融資一定是好事。1.債務(wù)融資帶來(lái)的財(cái)務(wù)杠桿的一個(gè)簡(jiǎn)單例子如下。 二、債務(wù)融資給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)前面提到了資產(chǎn)負(fù)債表的左邊部分，但右邊部分也需要注意。 流動(dòng)負(fù)債:如短期借款。 比如向銀行借短期貸款，但在規(guī)定日期沒(méi)有還清，信用就會(huì)下降，幾次之后可能會(huì)影響企業(yè)未來(lái)的貸款和企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性。 非流動(dòng)負(fù)債:如長(zhǎng)期貸款。 比如你向銀行借了一筆錢，期限是20年，最后沒(méi)有還，銀行有權(quán)破產(chǎn)清算你的公司，拍賣你的公司，拍賣所得將歸銀行所有，以保護(hù)其作為債權(quán)人的權(quán)利。 因此，如果企業(yè)的債務(wù)沒(méi)有企業(yè)的資產(chǎn)擔(dān)保，就可能給公司帶來(lái)破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。 三.股權(quán)融資的利與弊股權(quán)融資的好處是引入一個(gè)股東投資公司，但資金不需要返還。 弊端也很明顯，會(huì)稀釋公司的控制權(quán)。 6誤區(qū)與現(xiàn)金流量表:企業(yè)利潤(rùn)高，一定要有錢。1.公司利潤(rùn)有多種形式?，F(xiàn)金只是其中之一。 例如，如果貨物已售出，但尚未收到賬款，則表示形式為應(yīng)收賬款。 賣貨拿到現(xiàn)金，卻馬上轉(zhuǎn)買原材料生產(chǎn)庫(kù)存等等。 因此，企業(yè)的高利潤(rùn)不一定以現(xiàn)金的形式表現(xiàn)出來(lái)，也不一定“富有”。 第二，現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表，其實(shí)把我們的現(xiàn)金增減分為三種不同的活動(dòng)。 對(duì)于一個(gè)正常的企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流一般為正。為什么呢？經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的負(fù)現(xiàn)金流有什么影響？即銷售產(chǎn)品的收入不如購(gòu)買材料的現(xiàn)金流出多。 這對(duì)公司來(lái)說(shuō)是一個(gè)不好的信號(hào)。 也許公司在正常情況下無(wú)法產(chǎn)生現(xiàn)金，所以不得不依靠一些外部輸血，比如引入新的投資者，或者改變和出售一些資產(chǎn)，比如改變和出售股票，就像我們的股市崩盤(pán)時(shí)，許多投資者被迫割肉和韭菜，只是他們?cè)谧鍪裁矗课覀兲爆F(xiàn)金了，只能出售這樣的資產(chǎn)，會(huì)導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)相應(yīng)的虧損。 通過(guò)這張現(xiàn)金流量表，我們可以得到各種活動(dòng)的現(xiàn)金關(guān)系，這實(shí)際上可以作為我們判斷公司現(xiàn)金流是否正常的依據(jù)。 7利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表之間最左邊和最右邊的關(guān)系實(shí)際上是資產(chǎn)負(fù)債表，只指不同時(shí)期的資產(chǎn)負(fù)債表。 這是左邊第一期的資產(chǎn)負(fù)債表，這是右邊第二期的資產(chǎn)負(fù)債表。這兩份資產(chǎn)負(fù)債表是不同的。它們反映了什么？在不同的時(shí)間點(diǎn)，公司的資產(chǎn)和負(fù)債凈資產(chǎn)。 這個(gè)過(guò)程與我們的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表有一定的關(guān)系。 我們先來(lái)看看現(xiàn)金流量表。為什么第一期現(xiàn)金這么少，第二期現(xiàn)金增加？ 我們通過(guò)現(xiàn)金流量表來(lái)解釋。 有三種情況。我們剛才實(shí)際上談了三個(gè)活動(dòng)。 讓我們看看資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之間的關(guān)系。 損益表是利潤(rùn)。誰(shuí)享受利潤(rùn)？公司所有者享有的是所有者擁有的利潤(rùn)，而不是債權(quán)人。 因此，公司盈利后，會(huì)導(dǎo)致公司凈資產(chǎn)發(fā)生變化。 因此，留存收益會(huì)有一個(gè)從留存收益到留存收益2的變化，這可以通過(guò)利潤(rùn)表反映出來(lái)。 因此，從這一點(diǎn)可以看出，三份報(bào)告之間存在交叉核對(duì)關(guān)系。 資產(chǎn)負(fù)債表相當(dāng)于兩張照片，反映了公司不同時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)負(fù)債表。 而我們的現(xiàn)金流量表和利潤(rùn)表，它們都感覺(jué)像一個(gè)攝像頭，并且把這個(gè)變化過(guò)程從頭到尾記錄給大家。他告訴你為什么資產(chǎn)從1號(hào)州變成2號(hào)州。 為什么我們的所有者權(quán)益會(huì)從狀態(tài)1變成狀態(tài)2？ 這就是三種說(shuō)法的關(guān)系。如果我們想對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做更深入的分析，往往需要將這三份報(bào)表一起閱讀，才能得到一些對(duì)我們的經(jīng)營(yíng)和決策有用的信息。 -