一般納稅人和小規(guī)模納稅人是對(duì)增值稅納稅人的一個(gè)劃分。首先，他們從事批發(fā)和零售商品的企業(yè)，年銷售額超過80萬元以上，其他企業(yè)包括加工制造企業(yè)，年銷售額超過50萬元以上，它就稱為增值稅的一般納稅人。一般納稅人和小規(guī)模納稅人是增值稅納稅人的一個(gè)劃分。首先，他們從事商品批發(fā)和零售的企業(yè)年銷售額超過80萬元。其他企業(yè)，包括加工制造企業(yè)，年銷售額在50萬元以上，稱為增值稅一般納稅人。
2014年1月1日起，我國(guó)整個(gè)交通運(yùn)輸行業(yè)改為增值稅。所有空交通運(yùn)輸、水運(yùn)、陸運(yùn)(含公路、鐵路、管道)企業(yè)年銷售額均在500萬元以上，且均為增值稅一般納稅人，這是以上硬件要求。普通納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別是什么？
1.一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，即企業(yè)增值稅稅額。
例如，商品流通企業(yè)購(gòu)買商品并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，則計(jì)算銷售商品的銷售稅。購(gòu)買價(jià)格為3萬元的，進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬* 17% = 5100元；銷售價(jià)格為5萬元的，銷售稅額為5萬* 17% = 8500元。應(yīng)交增值稅= 8500-5100 = 3400元。
小規(guī)模納稅人采用3%和6%的簡(jiǎn)易征收方式。小規(guī)模納稅人銷售額為5萬元的，應(yīng)繳納增值稅= 5萬/1.03 * 3% = 1456.31元。
2.增值稅普通納稅人可以為商品銷售開具增值稅專用發(fā)票，購(gòu)買方可以使用增值稅專用發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
但是，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。如果普通納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買商品，由于沒有增值稅專用發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，使得小規(guī)模納稅人的銷售非常困難。
3.一般納稅人在購(gòu)買生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備時(shí)可以使用增值稅專用發(fā)票計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但小規(guī)模納稅人不享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。
此外，一般納稅人發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用也可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票計(jì)算為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但小規(guī)模納稅人不能。這是普通納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。
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