離岸公司的定義
所謂離岸公司，簡(jiǎn)單的講就是注冊地和經(jīng)營(yíng)地相分離的公司，離岸公司的股東、董事和管理人員一般也不是注冊地的居民。離岸公司在離岸地或離岸中心注冊，但不在當地經(jīng)營(yíng)，同時(shí)在登記、監管、信息披露、稅務(wù)、管理和國際義務(wù)方面享有法律規定的特殊政策
通過(guò)離岸公司進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)我們稱(chēng)為“離岸操作”，離岸公司所開(kāi)立的銀行帳戶(hù)稱(chēng)為“離岸帳戶(hù)”，相對于國內客戶(hù)來(lái)說(shuō)，在香港、BVI、美國、英國注冊的公司均屬于離岸公司范疇。
其實(shí)中國國內不少大型上市企業(yè)在上市過(guò)程中離岸公司起到了關(guān)鍵作用，不管其最初的目的如何，離岸公司的設立在客觀(guān)上為這些上市公司進(jìn)行稅收策劃提供了方便。以下通過(guò)對中國稅收相關(guān)法律、法規的分析來(lái)說(shuō)明離岸公司與稅收的關(guān)系。
下面我們通過(guò)一個(gè)案例來(lái)說(shuō)明離岸公司如何規避稅收：
我們首先假定中國的一家以對外出口為主營(yíng)業(yè)務(wù)的國內企業(yè)A，該企業(yè)是有限責任公司，有兩個(gè)股東(股東B和股東C)。如果該公司選擇設立在國內，則在稅務(wù)方面該企業(yè)至少存在以下問(wèn)題：需要交納33%的企業(yè)所得稅;在增值稅方面存在先繳后退的問(wèn)題，在當前出口退稅存在嚴重拖延的形勢下，必然擠占企業(yè)的大量資金。
此外，A公司的某個(gè)股東出于種種考慮想要將其在該企業(yè)中的股份轉讓給A公司的另一個(gè)股東時(shí)，由于我國不允許一人公司的存在，該轉讓無(wú)法進(jìn)行。如果轉讓給其他人的話(huà)，對于轉讓所得該股東還要繳納企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅(視該股東是法人還是自然人而定)，更不必說(shuō)A企業(yè)自身未必能獲得自營(yíng)進(jìn)出口權，如果必須通過(guò)外貿企業(yè)進(jìn)行代理的話(huà)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本會(huì )進(jìn)一步上升。
現在我們假定該企業(yè)的股東通過(guò)設立離岸公司來(lái)完成它的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，來(lái)看一下上述情況有哪些變化。就設立離岸公司而言，可以采用由股東B和股東C共同設立一個(gè)離岸公司的方法也可以采用分別由股東B和股東C設立兩個(gè)不同的離岸公司的方法，出于稅收的考慮后一種方法更好一些。首先，由股東B和股東C分別在英屬維京群島(或香港)注冊一個(gè)國際商業(yè)公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)為公司D和公司E)，由于離岸公司基本上規定可以設立一人公司，所以上述設立過(guò)程沒(méi)有任何問(wèn)題。其次D公司和E公司轉回國內投資，和國內已設立的A公司成立中外合資企業(yè)F?，F在我們看一下如果該中外合資企業(yè)代替內資企業(yè)A從事出口業(yè)務(wù)，首先由于企業(yè)F是中外合資企業(yè)，其自營(yíng)進(jìn)出口權的獲得遠較一般內資企業(yè)要容易。并且就稅收而言存在以下變化：
首先，所得稅負擔大大降低。盡管我國對中外合資企業(yè)的所得稅的規定較為復雜，但存在種種減免稅措施，特別是對于以出口為主的外商投資企業(yè)而言更是如此。此外外商投資企業(yè)可以通過(guò)向股東借款將該借款作為投資總額的一部分，并在借款合同中規定極高的利息從而達到快速收回投資和規避稅收的目的。外商投資企業(yè)還可以通過(guò)類(lèi)似于轉讓定價(jià)的形式來(lái)實(shí)現避稅的目的，以上述F公司為例，假定F公司所出口貨物的最終買(mǎi)方是美國的企業(yè)，F公司的最終控制者B和C可以通過(guò)在英屬維京群島設立一家專(zhuān)為實(shí)施上述避稅目的的公司G，然后先由F公司和G公司簽訂貨物出口合同，再由G公司和最終買(mǎi)方美國企業(yè)簽訂貨物買(mǎi)賣(mài)合同將該批貨物轉賣(mài)給美國企業(yè)。在F公司和G公司簽訂的貨物進(jìn)出口合同中將貨物的價(jià)格定的極低，從而使F公司的帳面利潤很小甚至是虧損，而在G公司和最終買(mǎi)方美國企業(yè)的買(mǎi)賣(mài)合同中G公司按正常的價(jià)格賣(mài)給美方。由于G公司的設立地英屬維京群島對上述交易產(chǎn)生的利潤不征收任何所得稅，因此通過(guò)上述交易，F公司的最終控制者B和C將利潤從國內轉移到國外從而達到避稅的目的。
其次，根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口退稅問(wèn)題的通知》，對外商投資企業(yè)的出口退稅不是采用先征后退的方式，從而F公司規避了對其資金的大量擠占。
通過(guò)上述分析，我們可以看到一個(gè)主要從事外貿出口的企業(yè)是如何通過(guò)設立離岸公司的方式來(lái)達到避稅的目的。